一、1090元的高鐵票，計入“差旅費”嗎？

案例：我單位的員工回家探親，公司內部制度規定允許報銷員工探親期間來回高鐵票，4月份小王報銷探親車票金額1090元。

會計處理如下：

借：管理費用-差旅費 1000元

      應交稅費-應交增值稅（進項稅額）90元

      貸：銀行存款     1090元

請問：

以上處理是否正確？這張車票能否抵扣增值稅？

答復：

以上賬務處理和稅務處理是錯誤的，這張1090元的高鐵票不是差旅費，屬于福利費，是萬萬不得抵扣增值稅的！

正確的賬務處理如下：

借：應付職工薪酬-福利費 1090元

      貸：銀行存款           1090元

結轉福利費：

借：管理費用-福利費 1090元

      貸：應付職工薪酬-福利費 1090元

二、公司辦公室買的桶裝水，計入“職工福利費”嗎？

答：NO！公司辦公室購買的桶裝水，屬于“管理費用-辦公費”。

三、一臺2000元打印機，計入管理費用嗎？

案例：

A公司屬于小規模納稅人商貿企業，本月購買了1臺2000元的打印機，取得增值稅普通發票，看到稅務上有個政策：（財稅[2014]75號）第三條的規定，對所有行業企業持有的單位價值不超過5000元的固定資產，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。

2000元打印機到底計入哪個賬戶？

答：打印機屬于固定資產中的電子設備類，在會計核算時應該計入“固定資產”賬戶，賬務處理如下：

借：固定資產-打印機 2000元

     貸：銀行存款       2000元

然后按照稅法規定的最低年限按月折舊（假如按照3年折舊，預計凈殘值率按照5%）

借：管理費用-折舊費 52.78元

 貸：累計折舊         52.78元

會計處理是會計處理，稅務處理是稅務處理，橋是橋，路是路，會計與稅務是兩回事，會計處理方法和稅務規定之間產生的差異，應該通過企業所得稅納稅調整進行處理；

上面的案例是大家在日常生活中經常會遇到的，再提醒大家一下，作為財會人，做賬千萬不能任性。

2點建議：

（1）財務做賬除了吻合業務、更要必須符合稅務，違背稅法的做賬  方式不可取；

（2）會計做賬切記不要只是按照自己的想法想怎么入賬就怎么入賬，做賬切記任性而為。

為何不能全抵？

大概率是這樣一個原因：

公司兼有增值稅的簡易計稅項目和一般計稅項目，比如建筑企業和房地產企業。

根據財稅[2016]36號文附件1第二十七條的規定：

“下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（一） 用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產，僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產（不包括其他權益性無形資產）、不動產。”

 ……

也就是說，如果公司同時兼營了增值稅的簡易計稅項目和一般計稅項目，而辦公室的水電費又同時用在兩個項目上，那么對應簡易計稅的那部分，是不能抵扣進項稅的，因此就出現了有專用發票，進項稅額卻不能全額抵扣的情況。

到底該怎么抵扣呢？

根據稅法規定：

不得抵扣的進項稅額＝當期無法劃分的全部進項稅額×（當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額）÷當期全部銷售額

主管稅務機關可以按照上述公式依據年度數據對不得抵扣的進項稅額進行清算。

因此，納稅人在抵扣時，需要將不得抵扣的進項稅額按照上述公式分離出來，剩余的進項稅額可正常抵扣。

主要有以下5種情形：

一、扣稅憑證不合規

二、非生產經營項目

三、非正常損失項目

四、購進的四項服務

五、其他情形