01
工資未發先報個稅，可行嗎？
稅務局剛剛明確了！
粉絲的問題，說白了就是工資未發能不能先報個稅的問題，我們先來看官方的權威回復：
問題：你好，我2020年2月工資未發，但是公司已經給我報稅，請問這樣是否合法？
答復：您好！您所咨詢的問題收悉。現針對您所提供的信息回復如下：
一、根據《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（國令第707號）規定，第六條……
因此，根據上述文件規定，工資薪金所得以實際發放工資時取得的收入為基礎計算應納稅所得額，扣繳義務人應當按照實際發放的工資薪金進行稅款的計算，并在規定的申報期內進行稅款申報。
也就是說，工資薪金所得個人所得稅的申報是按照“收付實現制”原則。
企業應該在實際支付工資的當月申報并代扣代繳個人所得稅，并在次月15日前進行申報，而無論發放的是什么時候的工資。
舉個例子
A公司3-5月份的工資發放及個稅申報時間如下表：
02
實務中工資未發
個稅先報是否可行
不太行，一般不建議企業這樣做。因為會對納稅人產生不良影響。
舉個例子：
2020年7月公司統一招聘了一批新員工，7月份入職，由于各種手續辦理，7月工資和8月的工資都合并到9月發放了。
在會計核算上，7、8月都是需要計提工資的，假如都是6000，那么7月、8月分錄分別為
借：管理費用-工資6000
貸：應付職工薪酬 6000 那么在自然人電子稅務局（扣繳端）做申報的時候，因為我們是7月份入職，那么任職受雇時間就是7月1日。 從7月開始就需要按月申報個稅，7月所屬期和8月所屬期都是零申報。
9月實際發放時候就需要計算個稅了，那么實際上算下來也是沒有個稅的。
借: 應付職工薪酬 12000
貸：銀行存款 12000這里假設社保還未實際從工資中繳納，社保扣除等實際支出時候在當月扣除即可。 所以你看，賬務、申報系統的問題都理順了。
那么有些人按計提申報個稅是怎么做的呢？
很簡單，就是不管發沒發，7月的工資6000，我8月申報7月個稅的時候就報了6000收入,8月工資6000，我9月報8月個稅也報了6000收入。
感覺結果好像是一樣的，9月累計也是12000。
但是首先這個不符合稅法規定，其次這種申報方式改變了個人所得稅類似收付實現的納稅義務時間，可能給納稅人帶去不良影響。
再看一個案例：
2019年個人所得稅匯算時，小編曾收到一個粉絲的咨詢，其反映自己2019年在A公司上班，A公司一直拖欠工資不發，同時自己在B公司也有工資薪金收入，匯算時，她發現自己收入明細A公司給自己每個月都申報了1萬的收入，但是實際上自己根本沒收到錢。
這個倒不是主要的，主要的是因為就是因為加上這1萬的收入，導致他自己的總收入稅率跳檔，自己要補一大筆稅金，這個就很郁悶了，明明A公司一分錢沒發，還給自己申報了收入，自己沒從A公司獲得一分錢，還要因此補稅。 所以，這個粉絲直接就舉報了，同時把該收入明細刪除掉了。
現在稅局每年都要求個人進行個人所得稅匯算清繳算，匯算收入明細一出，如果納稅人沒有收到工資，但財務卻已經申報個稅，如果出現類似上面粉絲的問題，財務就攤上麻煩啦！
因此，提醒大家：
理論上，工資有所屬期、工資發放期、稅款所屬期和稅款申報期。
而個人所得稅申報時所涉及到的是工資發放期、稅款所屬期和稅款申報期，與工資所屬期無關。
納稅人應當按照工資發放期進行稅款的計算，在稅法規定的稅款申報期內進行稅款的申報。
03
申報表工資總額比對異常？
千萬別忽視，否則小心稅局找你喝茶！
工資總額對比異常也不能說就一定存在問題，有合理的原因，由它們引起的申報表差異是有據可依的，只要企業能提供合理解釋，就沒有問題！
一、申報表工資總額比對，怎么比對的？
1、企業所得稅稅前扣除的工資薪金
企業所得稅稅年度納稅申報表中《職工薪酬支出及納稅調整明細表》
2、個人所得稅的工資薪金所得
個人所得稅扣繳申報表中的全年累計收入額
一、兩者差異的原因有哪些？
1、正常的、合理的原因
（1）計提了年終獎
企業當年預提的年終獎在次年5月31日之前發放的， 可以在當年稅前扣除，但個稅是實際發放時（次年）才扣繳，形成了差異。
（2）拖延了員工的工資
企業賬面上計提了員工的工資，但拖延至次年5月31日之前發放，個稅在次年實際發放時才扣繳，形成了差異。
2、不合理的原因
（1）多列工資薪金支出
比如，企業偽造了工資發放明細表虛列成本以及工資薪金的核算范圍不正確等
（2）少申報工資薪金收入
主要有以下情形：
a.員工發放了工資，但未申報個稅，或者按照較低的收入申報個稅
b.企業多數員工的工資薪金收入常年處于5000元以下，其他收入通過報銷形式發放
C.部分員工現金發放工資，不申報個稅
d.年收入未超過6萬的員工，認為可以不申報個稅
04
關于工資薪金的幾個小問題
1、計提了工資就要申報繳納個稅嗎？
答：不需要。只有發放工資薪金的時候才需要扣繳申報個稅，因為工資薪金的個稅遵循的是“收付實現制”而不是“權責發生制”。
2、計提了的工資還沒有實際發放，是不是不允許稅前扣除？
答：不是的，只要是次年匯繳之前發放完畢，就允許在工資薪金發生年度稅前扣除。
3、計提的工資薪金，是不是一定允許稅前扣除了？
答：不是的。四個條件必須同時具備才可以稅前扣除：
（1）實際發生；
（2）合理的工資薪金；
（3）匯繳之前必須支付了的；
（4）遵循相關性原則，比如與任職有關。
4、企業接受外部勞務派遣用工所實際發生的費用，不可以按照工資薪金來稅前扣除？
答：不一定，若是按照協議(合同)約定直接支付給勞務派遣公司的費用，應作為勞務費支出;若是直接支付給員工個人的費用，應作為工資薪金支出和職工福利費支出。
5、企業發放職工的按照工資薪金，若是企業沒有扣繳個稅，企業有何責任和風險？
答：有的。若是支付方沒有給履行扣繳義務，由稅務機關向納稅人追繳稅款,對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。
6、支付給員工的所得一定屬于工資薪金嗎？
答：不一定的。比如企業因辭退員工支付的一次性補償金10萬元，屬于辭退福利，不屬于工資薪金。
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