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                    至上知識點 閱讀:工資為零,只交社保,個稅如何處理?今天統一回復!
                    工資為零,只交社保,個稅如何處理?今天統一回復!
                    張婷婷高級會計師
                    我有的是時間

                    工資為零,只交社保,個稅如何處理?今天統一回復!

                    2024-01-23 08:26:18 至上知識點 3852899人瀏覽
                    精彩回答

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                    工資為零,只交社保?

                    怎么做賬?怎么報稅?

                    舉個例子:

                    小松每月的應發工資為10000元,2023年6月、7月的工資公司拖到8月份才發放,但是6月、7月的社保是正常繳納的。

                    請問在這種情況下,會計該怎么做賬?個稅如何申報?假設小松每月的社保繳納情況如圖:

                    圖片

                    一、賬務處理

                    2023年6、7月份每月的會計處理如下:

                    1、計提工資

                    借:管理費用—工資  10000

                     貸:應付職工薪酬      10000

                    2、計提單位部分社保   

                    借:管理費用—社保   2526

                      貸:應付職工薪酬—社保2526

                    3、繳納社保時:

                    借:應付職工薪酬—社保  2526

                    其他應收款(個人部分社保)—小松1040

                     貸:銀行存款  3566

                    8月份發放6.7月工資時:

                    借:應付職工薪酬—工資  20000

                      貸:銀行存款             17920

                         其他應收款(個人部分社保)—2080

                    如果8月份以后的工資都正常發放的話,按照正常每月的賬務處理做就可以了。

                    二、個稅申報

                    在填寫申報表的時候,本期收入填寫為0,個人部分的社保正常填寫即可。如圖所示:

                    圖片圖片

                    圖片



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                    補發工資會影響個稅嗎?


                    不一定。要分為兩種情況來看。

                    一、年內補發

                    這種情況下對個稅是沒有影響的。因為自2019年新個稅法實施以后,工資薪金屬于綜合所得的一部分,改為按年計算,按月預扣預繳了

                    還是上述的例子,小松每月應發工資數為10000元,全年的應發工資是12萬元,即便6、7月份的工資8月份才發放,但是由于年底前已經補發完成,后期工資也是正常發放,那么小松2023年全年的應發工資就是12萬元,應交的個稅=(120000-60000-1040*12)*3%=1425.6元。

                    (注:假設無公積金和專項附加扣除)

                    在小松收入和社保保持不變的情況下,2023年和2024年兩年的個稅額應該是一致的。

                    圖片

                    二、跨年補發

                    這種情況下是會影響個稅的。因為個人所得稅計算的減除費用和其他扣除項目都是不能跨年使用的,而個人所得稅稅款所屬期是以實際發放的時間為準

                    上述案例中,如果小松的11、12月的工資1月份才發放,那么實際上小松2023年只發放了10個月的工資,在這種情況下,小松2023年應交的個稅=(100000-60000-1040*12)*3%=825.6元。

                    (注:假設無公積金和專項附加扣除)

                    盡管從數值看,小松2023年的個稅比正常情況下少交了一部分,但是如果2024年的工資正常發放的話,就會造成2024年發放14個月的工資,相應的小松2024年應交的個稅=(140000-60000-1040*12)*3%=2025.6元。

                    圖片



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                    申報個稅時,申報表工資總額比對有異常怎么辦?

                    千萬別忽視!


                    工資總額對比異常也不能說就一定存在問題,有合理的原因,由它們引起的申報表差異是有據可依的,只要企業能提供合理解釋,就沒有問題!

                    一、申報表工資總額比對,怎么比對的?

                    1、企業所得稅稅前扣除的工資薪金

                    企業所得稅稅年度納稅申報表中《職工薪酬支出及納稅調整明細表》

                    圖片

                    2、個人所得稅的工資薪金所得

                    個人所得稅扣繳申報表中的全年累計收入額

                    圖片

                    一、兩者差異的原因有哪些?

                    1、正常的、合理的原因

                    (1)計提了年終獎

                      企業當年預提的年終獎在次年5月31日之前發放的, 可以在當年稅前扣除,但個稅是實際發放時(次年)才扣繳,形成了差異。

                    (2)拖延了員工的工資

                       企業賬面上計提了員工的工資,但拖延至次年5月31日之前發放,個稅在次年實際發放時才扣繳,形成了差異。

                    2、不合理的原因

                    (1)多列工資薪金支出

                    比如,企業偽造了工資發放明細表虛列成本以及工資薪金的核算范圍不正確等

                    (2)少申報工資薪金收入

                    主要有以下情形:

                    a.員工發放了工資,但未申報個稅,或者按照較低的收入申報個稅

                    b.企業多數員工的工資薪金收入常年處于5000元以下,其他收入通過報銷形式發放

                    C.部分員工現金發放工資,不申報個稅

                    d.年收入未超過6萬的員工,認為可以不申報個稅



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                    關于工資薪金的幾個小問題


                    1、計提了工資就要申報繳納個稅嗎

                    不需要。只有發放工資薪金的時候才需要扣繳申報個稅,因為工資薪金的個稅遵循的是“收付實現制”而不是“權責發生制”。

                    2、計提了的工資還沒有實際發放,是不是不允許稅前扣除?

                    不是的,只要是次年匯繳之前發放完畢,就允許在工資薪金發生年度稅前扣除。

                    3、計提的工資薪金,是不是一定允許稅前扣除了?

                    答:不是的。四個條件必須同時具備才可以稅前扣除:

                    1實際發生;

                    2合理的工資薪金;

                    3匯繳之前必須支付了的;

                    4遵循相關性原則,比如與任職有關。

                    4、企業接受外部勞務派遣用工所實際發生的費用,不可以按照工資薪金來稅前扣除?

                    不一定,若是按照協議(合同)約定直接支付給勞務派遣公司的費用,應作為勞務費支出;若是直接支付給員工個人的費用,應作為工資薪金支出和職工福利費支出。

                    5、企業發放職工的按照工資薪金,若是企業沒有扣繳個稅,企業有何責任和風險?

                    有的。若是支付方沒有給履行扣繳義務,由稅務機關向納稅人追繳稅款,對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

                    6、支付給員工的所得一定屬于工資薪金嗎?

                    不一定的。比如企業因辭退員工支付的一次性補償金10萬元,屬于辭退福利,不屬于工資薪金。


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                    • 稅務局剛剛通知!2024年度“雙隨機”抽查情況和抽查結果公開!

                      發布時間:2025-01-15來源:國家稅務總局寧波市稅務局稽查局為貫徹落實國務院、國家稅務總局“雙隨機、一公開”監管工作的要求,按照《國家稅務總局關于印發<推進稅務稽查隨機抽查實施方案>的通知》(稅總發〔2015〕104號)文件要求,我局開展了2024年度稅務稽查隨機抽查工作,現將結果

                      楊敏會計師 2025-03-12 15:21:12 5399964人看過
                    • 稅局已明確!1月15日前,這項申報必須完成!

                      01印花稅營業賬簿按年計征開始申報!一、申報期限(1)應稅營業賬簿按年申報繳納。(2)納稅人應當自年度終了之日起十五日內申報繳納營業賬簿印花稅。二、.應納稅額的計算應納稅額=計稅依據×適用稅率。(1)應稅營業賬簿的計稅依據,為賬簿記載的實收資本(股本)、資本公積合計金額。(2)已繳納印花稅的營業賬簿

                      倪螢螢會計師 2025-01-15 20:28:13 11193745人看過
                    • 最新消息!一稅兩費合并為一稅!

                      7月21日,黨的二十屆三中全會在北京召開。其中,國家宣布了關于財稅體制改革的消息,決定中明確:建立權責清晰、財力協調、區域均衡的中央和地方財政關系。增加地方自主財力,拓展地方稅源,適當擴大地方稅收管理權限。完善財政轉移支付體系,清理規范專項轉移支付,增加一般性轉移支付,提升市縣財力同事權相匹配程度。

                      陳恒會計師 2024-08-02 09:39:25 27341080人看過
                    • 定了!8月征期有變化!稅局剛剛通知!

                      18月大征期定了!不延期!15日截止!稅局明確:8月申報納稅期限截至8月15日!申報增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加、文化事業建設費、個人所得稅、企業所得稅、核定征收印花稅、環境保護稅、資源稅。各地方存在微小差異,請納稅人要合理安排時間,按時完成報稅哦!2新電子稅局有變!調

                      楊敏會計師 2024-08-02 09:11:14 27811004人看過
                    • 定了!8月征期有變化!稅局剛剛通知!

                      18月大征期定了!不延期!15日截止!稅局明確:8月申報納稅期限截至8月15日!申報增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加、文化事業建設費、個人所得稅、企業所得稅、核定征收印花稅、環境保護稅、資源稅。各地方存在微小差異,請納稅人要合理安排時間,按時完成報稅哦!2新電子稅局有變!調

                      陸艷秋會計師 2024-08-02 09:09:40 29028368人看過
                    • 定了!8月征期有變化!稅局剛剛通知!

                      18月大征期定了!不延期!15日截止!稅局明確:8月申報納稅期限截至8月15日!申報增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加、文化事業建設費、個人所得稅、企業所得稅、核定征收印花稅、環境保護稅、資源稅。各地方存在微小差異,請納稅人要合理安排時間,按時完成報稅哦!2新電子稅局有變!調

                      沈美霞會計師 2024-08-02 09:09:40 30138900人看過
                    • 切記!會計離職,不完成這兩項交接,違法!

                      01 不完成這兩項交接 違法!工作交接重點之一:變更稅務信息案例:王女士之前為A公司財務負責人,后來因個人原因,辭職到了B公司擔任財務負責人。在給B公司辦理相關涉稅業務的時候,王女士被告知辦理業務受限,并且會影響當前企業的納稅信用評級!原因就出在:A公司因長期不申報轉為了非正常戶

                      周育根會計師 2024-07-30 14:39:56 36085584人看過
                    • 稅費優惠為制造業創新發展添動能

                        制造業是立國之本、強國之基。近年來,各地依托各自產業優勢,升級傳統制造產業,發展先進制造業。稅務部門主動靠前服務,精準落實落細稅費優惠政策,助力制造企業用好用足稅惠紅利。稅惠添力高技術船舶集成制造    不久前,我國自主設計建造的7200立方米雙燃料乙烯運輸船首制船命名儀式舉行。該船是南通中集太

                      沈旭晨會計師 2024-07-29 09:20:56 29849349人看過
                    • 臨時工工資屬于“工資”還是“勞務報酬”?稅務總局明確了!支付勞務費5大誤區要知道!

                      01臨時工工資屬于“工資”還是“勞務報酬”?稅局回復:若臨時工與單位存在雇傭關系,按照工資薪金所得申報納稅,若臨時工與單位不存在雇傭關系,按照勞務報酬所得申報納稅。看似有結論,實則在工作中去用去做的時候,咱們很多小伙伴還是反饋一頭霧水:那我公司和這個臨時工到底是不是雇傭關系呢?可以這樣來看待這個問題

                      華孝哲會計師 2024-07-29 09:17:28 36006050人看過
                    • 7月1日起,工資新規正式實施!會計月薪不到這個數,單位違法!

                      周良會計師 2024-07-26 09:12:09 30801858人看過

                    張婷婷

                    我有的是時間

                    張婷婷高級會計師,專職會計行業十年豐富經驗

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