工作中，你是否遇到過這種情況：

 一提開專票對方就不樂意，這是為啥呢？

因為企業要享受免稅優惠。

財政部 國家稅務總局公告2023年第1號和財政部 稅務總局公告2023年第19號規定：

《增值稅暫行條例》第二十一條規定：

對小規模納稅人來說，開具專票并不能享受免稅優惠，上述免增值稅的政策只適用于開具普票的時候。

另外，小規模納稅人享受免稅優惠對銷售額是有要求的，若新增一筆收入必須開具專用發票，不僅這筆收入不能享受免稅優惠，同時還會使銷售額上升超過免稅的標準，占用免稅額度。

因為，“銷售額”不分開普票還是專票，或是未開票，都算銷售額：當期銷售額=開票收入（自開和代開）+未開票收入+納稅檢查調整收入。 

舉個例子：

梅松公司是小規模納稅人，按季度申報增值稅。2023年第二季度銷售貨物合計收入25萬元，其中自開普通發票15萬元，自開專票銷售額10萬元。

問：梅松公司二季度需要繳納的增值稅是多少？

很多新手會計乍一看25萬，沒有到30萬的限制，就直接認為是不用繳增值稅。然而現實卻是：無論代開或自開的增值稅專用發票，都需要繳納增值稅及附加的。

梅松公司二季度需要繳納增值稅10*3%=0.3萬元。

因此小規模納稅人一旦開具了專票，不僅不能享受增值稅的免稅優惠，而且開具的專票還要占用開具普票的免稅額度，誰會愿意開呢？

有的粉絲對這個問題也是很疑惑：一般納稅人開專票不是應該的嗎？怎么會不愿意開呢？

其實一般納稅人也是要享受免稅優惠的。

《財政部 國家稅務總局關于增值稅納稅人放棄免稅權有關問題的通知》(財稅〔2007〕127號)規定：

也就是說，一般納稅人要想享受增值稅的免稅優惠，不能開具專票，也不能部分開具專票，部分開具普票。一旦開具了專票就意味著放棄了免稅權，按照正常適用稅率繳納增值稅。

就比如之前國家稅務總局曾出臺過一項一般納稅人的免稅政策：“對納稅人提供公共交通運輸服務、生活服務，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入，免征增值稅。”（注：該政策執行到2022年12月31日，目前無延期文件）

案例解析：

梅松公司是增值稅一般納稅人，從事公共交通運輸服務，公司當月收入900萬元，對于當月發生的收入900萬元可以全部選擇免稅，也可以全部選擇不免稅開具專用發票。不允許900萬元收入，其中450萬元選擇不免稅開具專用發票，450萬元開具免稅普通發票。

也就是說，如果提供免稅服務，又要開增值稅專用發票的話，則需要放棄免稅。

梅松公司如果非要給客戶開專用發票，就只能選擇放棄免稅政策。

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(財政部 國家稅務總局第50號令)第三十六條規定：

一旦放棄了免稅，36個月內不能再重新享受，企業還會想這么干嗎？

有些銷售方企業只愿開普通發票，排斥開專票，其實也迫不得已。但是對于（屬于一般納稅人）的購買方來講，只有獲得增值稅專用發票，才能抵扣進項稅。

那么，有沒有兩全其美的方法呢？

在實務中，可以通過雙方的協商確定價格，在開具普票享受免稅優惠的同時，降低銷售價格，達到雙贏的目的。

舉個例子：

小規模納稅人A滿足季度銷售額30萬元免稅的條件。銷售甲商品給一般納稅人B，每件103元。

我們先來分析一下開普票和開專票，A、B兩公司的具體情況：

均衡利弊之后，采用下述的方法，雙方則都能滿意：

雖然公司可以和對方協商開具專票，但有些情況下是不能開具專票的，給大家準備了一張導圖：