1、個人取得符合免征條件的上市公司股票分紅

《財政部 國家稅務總局 證監會關于上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關問題的通知》規定：個人從公開發行和轉讓市場取得的上市公司股票，持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個人所得稅。

2、個人取得符合免征條件的掛牌公司股票分紅

《財政部 稅務總局 證監會關于繼續實施全國中小企業股份轉讓系統掛牌公司股息紅利差別化個人所得稅政策的公告》規定，掛牌公司（新三板）的股東，持股期限超過1年，免征分紅的個人所得稅。

3、外籍個人從外商投資企業取得的分紅

《財政部 國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》規定，外籍個人從外商投資企業取得的股息、紅利所得暫免征收個人所得稅。

4、投資者從基金分配中取得的分紅

《財政部國家稅務總局關于開放式證券投資基金有關稅收問題的通知》規定：對投資者（包括個人和機構投資者）從基金分配中取得的收入，暫不征收個人所得稅和企業所得稅。

關于股東分紅的其他問題：

（一）公司稅前費用支取

對于公司來說，有些費用是可以稅前列支的。但是需要滿足條件是與公司的生產經營相關，并且合法合理。

具體到股東，可以有以下一些事項：

1、股東的工資：股東也可以是公司的職員。那么領一份工資也理所當然。通過工資和年終獎的發放，將股東的個人所得稅降至10%左右。因為有個人的免征額和專項附加扣除，那么可以相應的抵免一部分個稅。

2、領取備用金：如果根據公司制度，股東可以有備用金，那么這就是合理的。但是注意，備用金的金額要符合公司規定，后期沖抵的發票必須是與企業的生產經營相關。不能用家人不相關的開銷來沖抵。

3、直接報銷：股東與生產經營相關的差旅費、業務招待費等，在實際消費之后，都可以根據公司制度來報銷。但是不符合規定的個人開支也不要拿來報，因為公司稅前不能扣。

4、資產使用費：比如股東有借款給企業，那么就應該按照規定簽訂合同，由公司向股東支付利息；或者公司使用了股東的其他資產，采用的是租賃的方式，那么也應向股東支付租金。這種情況下，需要交個人所得稅，且稅率是20%，相對來說還是比較高的。

（二）稅后利潤分配

稅后利潤分配就是分紅。但分紅有不同的分法。

1、股東直接持股：如果直接分紅給個人，那么稅率20%。如果只是想取出生活費，那就不建議分紅了，用工資薪金更好。

2、有限合伙企業持股：這個情況下不會涉及交企業所得稅，很多時候被用以作為持股平臺。倘若此平臺設立在稅收優惠的地區，那么可以將綜合稅率降得比較低。這樣的平臺可以做多層嵌套設計，用以引進優秀的核心骨干人員。

3、有限公司持股：這種情況下，很多時候不是為了實際分得資金，而是為了做進一步的投資。如果股東取出錢來本身就是為了投資的，那就不要用個人來分紅，用公司的形式，可以免于重復征稅。

問題一：自然人股東從企業借款，一定要視同分紅繳納20%的個人所得稅嗎？

答復：不一定。若是股東從企業借款用于經營的或者年底之前歸還了，不需要視同分紅繳納20%的個人所得稅。

問題二：自然人股東從企業借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業生產經營的，視同分紅繳納20%的個人所得稅，這里的納稅年度終了如何理解？

答復：年底12月31日。

問題三：股東個人2022年2月份從企業借款200萬元自用買房，次年2023年3月份還款了，是否2022年還有20%股息紅利個稅的風險？

答復：只要是股東個人借款年底未還、也沒有用于經營，則就存在個稅風險。

個人所得稅=200萬元*20%=40萬元

問題四：自然人股東從企業借款，除了有視同分紅繳納20%的個人所得稅風險外，增值稅是否存在風險？

答復：是的。

該筆借款會被視同提供貸款服務，即使沒有利息收入也要視同銷售，按同期同類銀行貸款利率確認利息收入，然后按照增值稅適用稅率征收借款期間的增值稅。

問題五：自然人股東從企業借款有視同分紅繳納20%的個人所得稅風險，個人所得稅的扣繳義務人是誰？

答復：個人所得稅的扣繳義務人是企業。

企業作為扣繳義務人，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

問題六：自然人股東從企業借款有視同分紅繳納20%的個人所得稅風險，那么企業職工從企業借款呢？

答復：對于股東用于個人用的借款視為企業對個人投資者的紅利分配，按照"利息、股息、紅利所得''項目計征個人所得稅；對企業其他人員取得的上述所得，按照"工資、薪金所得''項目計征個人所得稅。

問題七：自然人股東從企業借款，有何建議？

答復：

1. 股東盡量不要從公司借款自用并長期不還；

2. 借款必須用于公司經營需要，并需要保留與經營有關的證據；

3. 借款盡量不要超過1年。

4. 公司賬面上盡量不要長期掛賬股東個人的其他應收款，股東借款的涉稅風險最大。

5. 股東若是有從公司的借款掛賬，用途必須是用于公司經營，而且有證據來證明與經營相關，避免涉稅風險。

比如：在借款條或者借款協議上能夠體現出借款的用途。

6,. 其他應收款科目隱藏了過多的涉稅風險，因為從科目含義上看是企業經營活動以外的其他各種應收、暫付的款項，并不必然與本企業生產經營活動相關，因此不要亂用其他應收款。

總的來說，個人股東借款的時一定要注意2個問題：一個是借款用途的問題是否與經營相關；另一個是借款時間問題，不要逾期一年以上。