作者：欠欠
又到了發年終獎的時間了，最近大家都在問，2020年考核的年終獎，公司2021年1月才實際發放，這個年終獎屬于職工2020年的收入嗎？今天我們就給大家仔細講一下。
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2020年年終獎，2021年1月實際發放，屬于職工2020年的收入嗎？如果這筆年終獎選擇并入綜合所得稅計稅，那么2021年對2020年綜合所得進行匯算應如何進行？
首先，我們來看看年終獎的申報方式：
下面我們來看四個具體時間：
案例：2020年12月份工資5000元于12月15日發放，2020年年終獎20000元，在2021年1月份發放。
1、工資薪金所屬時間
按照權責發生制原則進行確認，是指納稅人該項所得的所屬期間，通俗的講就是個人取得該項收入而付出勞動的期間。案例中工資5000元及年終獎20000元均屬于企業2020年的費用支出，12月份應計提費用25000，計入應付職工薪酬25000元。
2、工資薪金所得時間
工資薪金所得的時間，是扣繳義務人支付納稅人應納所得的時間，即納稅人實際取得收入的期間。案例中12月份工資5000元所的時間是2020年12月，年終獎20000元所得所屬期間為2021年1月。
3、個稅代扣應稅時間
企業產生代扣個人所得稅義務的時間，按規定扣繳義務人在向個人支付應稅款項時，應當依照稅法規定代扣稅款，即支付時產生代扣義務，不支付不產生代扣義務，遵循現金收付實現制。案例中5000元在2020年12月發生代扣義務，20000元在2021年1月實際發放時產生代扣義務。
4、個稅代繳申報時間
根據文件規定，個稅代繳申報時間為代扣（應稅）時間的次月15號之前。案例中5000元應在2021年1月進行代繳申報；20000元應在2021年2月代繳申報個人所得稅。
總結：稅款所屬期按照發放時間計算，即收付實現制，所以2021年實際發放的年終獎不能計入2020年的工資薪金所得申報納稅，應計入2021年。
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全年一次性獎金如何計稅？
全年一次性獎金計稅方法
舉個例子：
居民個人張某為大海公司員工，2019年與張某全年總收入36萬元，具體如下：
（1）每月工資總額30000元，每月三險一金及各項附加扣除5000元，12月份累計預扣預繳應納稅所得額240000元；全年工資預扣預繳個稅31080元。
（2）12月份一次性取得稅前年終獎60000元；
方法一：單獨計算繳納個人所得稅
方法二：合并計入綜合所得繳納個人所得稅
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如何選擇更節稅3招搞定
那我們該如何選擇納稅方式呢？
第1招：綜合所得的應納稅所得額<0
選擇全年一次性獎金合并入綜合所得計算，一定是最節稅！
第2招：綜合所得的應納稅所得額≥0且與全年一次性獎金之和≤36000
全年一次性獎金單獨計算或并入綜合所得兩種方法可以任選，繳納稅款沒有差別。
第3招：綜合所得的應納稅所得額≥0且與全年一次性獎金之和≥36000
全年一次性獎金單獨計算和并入綜合所得就需要分別計算比較，選擇最節稅的方法。
為了節稅稅收成本，也可以提前規劃年終獎金的金額，具體方法：
第一步：計算全年應納所得稅總額
全年應納稅額總額=全年工資應納稅額所得額+年終獎金額
第二步：對全年應納稅額總額進行分配
舉個例子
居民個人張某為大海公司員工，2019年張某每月工資3萬元，年終獎金6萬元；假定張某每月三險一金及各項附加扣除5000元
請問：張某工資與年終獎金如何配置全年個人所得稅負最低？
第一步：計算全年應納稅所得額
累計年度工資總額：36萬元
專項及附加扣除：6萬元
基本減除費用：6萬元；
一次性年終獎金：6萬元
全年應納稅所得額=36-6-6+6=30萬元
第二步：對全年應納稅額總額進行分配
根據全年應納稅總額查表為第9行，年終獎金額為14.4萬時，稅負最低；
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單獨計算注意了
避開這個坑，否則多繳稅
最后提醒大家注意的是，選擇單獨計算繳納的，一定要注意發放金額的限額哦，多發1塊錢，會導致多交稅哦！
舉個例子
居民個人張某，單位12月份為其發放一次性取得稅前年終獎36000元；
36000/12=3000，適用稅率3%
應納稅額36000×3%=1080元
若發放36001元，則適用稅率10%
應納稅額=36000×10%-210=3390元
相比較之下多繳納稅款2310元
發布時間：2025-01-15來源：國家稅務總局寧波市稅務局稽查局為貫徹落實國務院、國家稅務總局“雙隨機、一公開”監管工作的要求，按照《國家稅務總局關于印發<推進稅務稽查隨機抽查實施方案>的通知》（稅總發〔2015〕104號）文件要求，我局開展了2024年度稅務稽查隨機抽查工作，現將結果
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