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                    至上知識點 閱讀:謹慎!開具發票切勿隨心所欲!5大涉稅風險!稅局查的就是你!
                    謹慎!開具發票切勿隨心所欲!5大涉稅風險!稅局查的就是你!
                    魏成亮高級會計師
                    中國至上會計

                    謹慎!開具發票切勿隨心所欲!5大涉稅風險!稅局查的就是你!

                    2021-02-02 11:18:04 至上知識點 10664129人瀏覽
                    精彩回答

                    作者:姑蘇

                    近日看到網上有網友在問:為什么財務人員總是一副不高興的樣子?因為財務每天都在和數據、票據打交道,面對數不盡的發票,核對各種賬目,還會遇到一堆雜事。比如:由于產品質量問題,客戶需要退回產品或需要折扣......每天都神經緊繃,忙到雞飛狗跳。所以總是給人一種不近人情,冷漠高傲的錯覺。

                    企業售出的商品由于質量、品種不符合客戶要求等原因而發生的退貨。這種情況也是經常遇到的,在賬務和稅務上,要怎么辦?怎樣才能完美避開雷區?今天實操君整理一期銷售退回的相關內容。

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                    什么是銷售退回?

                    銷售退回指企業售出的商品由于質量、品種不符合客戶要求等原因而發生的退貨。既包括本年度銷售后的商品在年度結束前退回,也包括以前年度銷售后的商品在本年度退回。

                    銷售退回的賬務處理

                    對于銷售退回,企業應當分不同情況進行會計處理:

                    1、對于本年度未確認收入的銷售退回

                    (1)企業按已記入“發出商品”科目的商品成本金額,借記“庫存商品”科目,貸記“發出商品”科目。
                    2、對于本年度已確認收入的銷售退回
                    (1)企業一般應當在發生時沖減當期銷售商品收入,同時沖減當期銷售商品成本。
                    (2)如該項銷售退回已發生現金折扣的,應同時調整相關財務費用的金額;如果該項銷售退回允許扣減增值稅額的,應同時調整“應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)”科目的相應金額。
                    3、屬于資產負債表日后事項的
                    (1)因為涉及損益的事項,通過“以前年度損益調整”科目核算。調整增加以前年度利潤或調整減少以前年度虧損的事項,記入“以前年度損益調整”科目的貸方;反之,記入“以前年度損益調整”科目的借方。
                    (2)涉及利潤分配調整的事項,直接在“利潤分配——未分配利潤”科目中核算。
                    (3)不涉及損益以及利潤分配的事項,調整相關科目。
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                    案例教你如何正確處理
                    【案例1】制藥產業公司,2019年發生一筆銷貨行為,A類藥品銷售10000支,在2020年7月份對方要退貨2000支,但是藥品他們已經自行銷毀了。當時收到了退貨協議和說明報告,領導已經審批,并開具了銷項負數。
                    1、開具紅字發票,沖減收入:
                    借:應收賬款(紅字)
                    貸:主營業務收入(紅字)
                    應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)(紅字)
                    2、同時減少成本結轉:
                    借:主營業務成本(紅字)
                    貸:產成品(紅字)
                    3、報損減少庫存:
                    借:待處理財產損溢
                    貸:產成品
                    4、損失批準處理:
                    借:其他應收款(責任賠款等)
                    管理費用
                    貸:待處理財產損溢

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                    【案例2】甲公司是一家電視機銷售公司。2020年1月1日,甲公司向乙公司銷售1 000件電視機,單位銷售價格為500元(不含稅價),單位成本為400元,開出的增值稅專用發票上注明的銷售價款為500 000元,增值稅稅額為85 000/65000元。協議約定,乙公司應于2月1日之前支付貨款,在6月30日之前有權退還電視機。電視機已經發出,款項尚未收到。假定甲公司根據過去的經驗,估計該批電視機退貨率約為20%;電視機發出時納稅義務已經發生;

                    甲公司的會計處理如下:

                    1)2020年1月1日發出電視機時:
                    借:應收賬款     565000
                    貸:主營業務收入    400000
                    應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)  65000
                    預計負債         100000
                    借:主營業務成本      320000
                    應收退貨成本           80000
                    貸:庫存商品            400000
                    2)2月1日前收到貨款時:
                    借:銀行存款     565000
                    貸:應收賬款     565000
                    3)6月30日發生銷售退回,實際退貨量為200件,款項已經支付:
                    借:預計負債                  100000 
                    應交稅費--應交增值稅(銷項稅額) 13000
                    貸:銀行存款                          113000
                    借:庫存商品    80000
                     貸:應收退貨成本    80000

                    銷售退回稅務風險

                    銷售退回稅務處理:由于各種原因發生了銷售退回,按照規定是需要開具紅字發票,但是嫌麻煩,讓購貨企業開具一份正數的銷售發票給原來的銷售方,將退貨看作是對銷貨方的一種重新銷售了。這種做法是不符合稅法規定的
                    1《增值稅暫行條例實施細則》第十一條中有規定,企業如果發生銷貨退回行為,應按規定開具紅字發票,如果不按規定開具紅字發票,重開發票的增值稅額將不得從銷項稅額中抵減,因此將會被重復計稅,增加稅收負擔。

                    2納稅人如果未能按規定開具紅字發票,稅務機關在有足夠證據的情況下,可責令限期改正,沒收非法所得,可以并處10000元以下的罰款。
                    3沒有貨物往來的發票對開可能被視為虛開發票。
                    4“對開發票”還會讓企業多繳納印花稅而增加稅收負擔。
                    5虛增了銷售收入,導致多扣除了業務招待費、廣告費、福利費等,影響到企業所得稅。


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                    • 稅務局剛剛通知!2024年度“雙隨機”抽查情況和抽查結果公開!

                      發布時間:2025-01-15來源:國家稅務總局寧波市稅務局稽查局為貫徹落實國務院、國家稅務總局“雙隨機、一公開”監管工作的要求,按照《國家稅務總局關于印發<推進稅務稽查隨機抽查實施方案>的通知》(稅總發〔2015〕104號)文件要求,我局開展了2024年度稅務稽查隨機抽查工作,現將結果

                      楊敏會計師 2025-03-12 15:21:12 33945205人看過
                    • 稅局已明確!1月15日前,這項申報必須完成!

                      01印花稅營業賬簿按年計征開始申報!一、申報期限(1)應稅營業賬簿按年申報繳納。(2)納稅人應當自年度終了之日起十五日內申報繳納營業賬簿印花稅。二、.應納稅額的計算應納稅額=計稅依據×適用稅率。(1)應稅營業賬簿的計稅依據,為賬簿記載的實收資本(股本)、資本公積合計金額。(2)已繳納印花稅的營業賬簿

                      倪螢螢會計師 2025-01-15 20:28:13 43941421人看過
                    • 最新消息!一稅兩費合并為一稅!

                      7月21日,黨的二十屆三中全會在北京召開。其中,國家宣布了關于財稅體制改革的消息,決定中明確:建立權責清晰、財力協調、區域均衡的中央和地方財政關系。增加地方自主財力,拓展地方稅源,適當擴大地方稅收管理權限。完善財政轉移支付體系,清理規范專項轉移支付,增加一般性轉移支付,提升市縣財力同事權相匹配程度。

                      陳恒會計師 2024-08-02 09:39:25 60468858人看過
                    • 定了!8月征期有變化!稅局剛剛通知!

                      18月大征期定了!不延期!15日截止!稅局明確:8月申報納稅期限截至8月15日!申報增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加、文化事業建設費、個人所得稅、企業所得稅、核定征收印花稅、環境保護稅、資源稅。各地方存在微小差異,請納稅人要合理安排時間,按時完成報稅哦!2新電子稅局有變!調

                      楊敏會計師 2024-08-02 09:11:14 53836526人看過
                    • 定了!8月征期有變化!稅局剛剛通知!

                      18月大征期定了!不延期!15日截止!稅局明確:8月申報納稅期限截至8月15日!申報增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加、文化事業建設費、個人所得稅、企業所得稅、核定征收印花稅、環境保護稅、資源稅。各地方存在微小差異,請納稅人要合理安排時間,按時完成報稅哦!2新電子稅局有變!調

                      陸艷秋會計師 2024-08-02 09:09:40 55616310人看過
                    • 定了!8月征期有變化!稅局剛剛通知!

                      18月大征期定了!不延期!15日截止!稅局明確:8月申報納稅期限截至8月15日!申報增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加、文化事業建設費、個人所得稅、企業所得稅、核定征收印花稅、環境保護稅、資源稅。各地方存在微小差異,請納稅人要合理安排時間,按時完成報稅哦!2新電子稅局有變!調

                      沈美霞會計師 2024-08-02 09:09:40 58934842人看過
                    • 切記!會計離職,不完成這兩項交接,違法!

                      01 不完成這兩項交接 違法!工作交接重點之一:變更稅務信息案例:王女士之前為A公司財務負責人,后來因個人原因,辭職到了B公司擔任財務負責人。在給B公司辦理相關涉稅業務的時候,王女士被告知辦理業務受限,并且會影響當前企業的納稅信用評級!原因就出在:A公司因長期不申報轉為了非正常戶

                      周育根會計師 2024-07-30 14:39:56 67511127人看過
                    • 稅費優惠為制造業創新發展添動能

                        制造業是立國之本、強國之基。近年來,各地依托各自產業優勢,升級傳統制造產業,發展先進制造業。稅務部門主動靠前服務,精準落實落細稅費優惠政策,助力制造企業用好用足稅惠紅利。稅惠添力高技術船舶集成制造    不久前,我國自主設計建造的7200立方米雙燃料乙烯運輸船首制船命名儀式舉行。該船是南通中集太

                      沈旭晨會計師 2024-07-29 09:20:56 61256556人看過
                    • 臨時工工資屬于“工資”還是“勞務報酬”?稅務總局明確了!支付勞務費5大誤區要知道!

                      01臨時工工資屬于“工資”還是“勞務報酬”?稅局回復:若臨時工與單位存在雇傭關系,按照工資薪金所得申報納稅,若臨時工與單位不存在雇傭關系,按照勞務報酬所得申報納稅。看似有結論,實則在工作中去用去做的時候,咱們很多小伙伴還是反饋一頭霧水:那我公司和這個臨時工到底是不是雇傭關系呢?可以這樣來看待這個問題

                      華孝哲會計師 2024-07-29 09:17:28 68691899人看過
                    • 7月1日起,工資新規正式實施!會計月薪不到這個數,單位違法!

                      周良會計師 2024-07-26 09:12:09 63411759人看過

                    魏成亮

                    中國至上會計

                    魏成亮高級會計師,專職會計行業十年豐富經驗

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