1
財政部明確回復！
問題內容： 《增值稅會計處理規定》中，月末轉出當月應交未交的增值稅時，是否可以將“應交稅費-應交增值稅-銷項稅額”、“應交稅費-應交增值稅-進項稅額”科目的發生額一并結轉，轉入“應交稅費-應交增值稅-轉出未交增值稅”中。即，月末“應交稅費-應交增值稅-銷項稅額”、“應交稅費-應交增值稅-進項稅額”結零。 財政部答復： 關于您所提問題，我們的答復意見如下： 根據《增值稅會計處理規定》的相關規定，增值稅一般納稅人應在“應交增值稅”明細賬內設置“進項稅額”“銷項稅額”“已交稅金”“轉出未交增值稅”“減免稅款”……等專欄，這些專欄分別在“應交增值稅”明細科目的借方或者貸方，不涉及月末結轉。 總結一下就是，大家月末有應交未交的增值稅時，根本不需要將“進項稅額”和“銷項稅額”作結轉，也就是說下邊這個分錄不需要做： 為什么不需要做呢？ 那就要看看“應交稅費”科目的結構了： 對于一般納稅人來說，在”應交稅費”這個一級科目中，一般下設10個二級明細科目，其中“應交增值稅”這個二級科目下又設了10個專欄。 注意，這里說的是專欄，并不是三級明細科目。 也就是說像“進項稅額”、“銷項稅額”等這些都是“應交增值稅”的專欄，按照財政部的意思，專欄是只用來核算的，專欄與專欄之間并不存在結轉的問題，因此上邊那個分錄根本就沒有存在的必要。 2 應交增值稅明細科目該如何結轉？ 既然上邊的分錄不需要做，那應交增值稅的明細科目就都不需要結轉了嗎？ 當然不是，需要結轉。 根據財會2016年22號的核算規定： 所以，期末納稅人通過轉出未交增值稅欄目把應交增值稅科目轉平。 賬務處理如下： 1、轉出當月應交未交的增值稅 借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅） 貸：應交稅費——未交增值稅 2、轉出當月多交的增值稅 借：應交稅費——未交增值稅 貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅） 3 應交增值稅10個明細科目 詳細介紹及會計分錄 一、科目介紹 1、進項稅額 記錄企業購入貨物、勞務、服務、無形資產或不動產而支付或負擔的準予從銷項稅額中抵扣的增值稅額； 企業購入時支付或負擔的進項稅額，借記本科目，退回購貨時，紅字借記紅沖。 借：原材料、費用等應交稅費——應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款（或應付賬款） 2、銷項稅額抵減 這個明細科目是營改增后增加的，記錄一般納稅人按照現行增值稅制度規定因扣減銷售額而減少的銷項稅額（差額納稅）；類似虛擬出來的一項可抵扣進項稅，例如旅游公司為游客支付的住宿費、餐飲費、交通費、門票費等旅游費用（已取得合法憑據）。 借：主營業務成本等 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減） 貸：銀行存款（或應付賬款） 3、已交稅金 核算當月繳納當月的增值稅款，如：①一般納稅人以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內預繳的稅款。②輔導期納稅人一個月內多次領購專用發票的，第二次起購買專用發票需要預繳增值稅。 借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金） 貸：銀行存款 已預繳的稅款應在該科目反映，期末因這預交的稅款是可以用來留抵的，所以期末多交的部分，可通過“轉出多交的增值稅”科目進行賬務處理。 4、轉出未交增值稅 核算企業月末轉出應繳未繳的增值稅。 月末企業“應交稅費——應交增值稅”明細賬出現貸方余額時，根據余額借記本科目，貸記“應交稅費——未交增值稅”科目。 借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅） 貸：應交稅費——未交增值稅 下個月申報繳納稅款后 借：應交稅費——未交增值稅 貸：銀行存款 5、減免稅款 是用來反映企業按規定減免的增值稅款，如企業初次購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費，允許在增值稅應納稅額中全額抵減； 借：應交稅費——應交增值稅（減免稅款） （小規模納稅人：應交稅費——應交增值稅） 貸：銀行存款 企業按規定直接減免的增值稅額借記本科目，貸記損益類相關科目，比如“其他收益”、“ 營業外收入”等。 6、出口抵減內銷產品應納稅額 專門用于免抵退稅企業，用來抵減“出口退稅”科目。反映出口企業銷售出口貨物后，向稅務機關辦理免抵退稅申報，按規定計算的應免抵稅額； 借：應交稅費——應交增值稅（ 出口抵減內銷產品應納稅額） 貸：應交稅費——應交增值稅（ 出口退稅） 7、銷項稅額 記錄一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產應收取的增值稅額。退回銷售貨物應沖減的銷項稅額，紅字貸記。 借：應收賬款或銀行存款 貸：主營業務收入 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 8、出口退稅
發布時間：2025-01-15來源：國家稅務總局寧波市稅務局稽查局為貫徹落實國務院、國家稅務總局“雙隨機、一公開”監管工作的要求，按照《國家稅務總局關于印發<推進稅務稽查隨機抽查實施方案>的通知》（稅總發〔2015〕104號）文件要求，我局開展了2024年度稅務稽查隨機抽查工作，現將結果
01印花稅營業賬簿按年計征開始申報！一、申報期限（1）應稅營業賬簿按年申報繳納。（2）納稅人應當自年度終了之日起十五日內申報繳納營業賬簿印花稅。二、.應納稅額的計算應納稅額=計稅依據×適用稅率。（1）應稅營業賬簿的計稅依據，為賬簿記載的實收資本(股本)、資本公積合計金額。（2）已繳納印花稅的營業賬簿
7月21日，黨的二十屆三中全會在北京召開。其中，國家宣布了關于財稅體制改革的消息，決定中明確：建立權責清晰、財力協調、區域均衡的中央和地方財政關系。增加地方自主財力，拓展地方稅源，適當擴大地方稅收管理權限。完善財政轉移支付體系，清理規范專項轉移支付，增加一般性轉移支付，提升市縣財力同事權相匹配程度。
18月大征期定了！不延期！15日截止！稅局明確：8月申報納稅期限截至8月15日！申報增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加、文化事業建設費、個人所得稅、企業所得稅、核定征收印花稅、環境保護稅、資源稅。各地方存在微小差異，請納稅人要合理安排時間，按時完成報稅哦！2新電子稅局有變！調
18月大征期定了！不延期！15日截止！稅局明確：8月申報納稅期限截至8月15日！申報增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加、文化事業建設費、個人所得稅、企業所得稅、核定征收印花稅、環境保護稅、資源稅。各地方存在微小差異，請納稅人要合理安排時間，按時完成報稅哦！2新電子稅局有變！調
18月大征期定了！不延期！15日截止！稅局明確：8月申報納稅期限截至8月15日！申報增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加、文化事業建設費、個人所得稅、企業所得稅、核定征收印花稅、環境保護稅、資源稅。各地方存在微小差異，請納稅人要合理安排時間，按時完成報稅哦！2新電子稅局有變！調
01 不完成這兩項交接 違法！工作交接重點之一：變更稅務信息案例：王女士之前為A公司財務負責人，后來因個人原因，辭職到了B公司擔任財務負責人。在給B公司辦理相關涉稅業務的時候，王女士被告知辦理業務受限，并且會影響當前企業的納稅信用評級！原因就出在：A公司因長期不申報轉為了非正常戶
制造業是立國之本、強國之基。近年來，各地依托各自產業優勢，升級傳統制造產業，發展先進制造業。稅務部門主動靠前服務，精準落實落細稅費優惠政策，助力制造企業用好用足稅惠紅利。稅惠添力高技術船舶集成制造 不久前，我國自主設計建造的7200立方米雙燃料乙烯運輸船首制船命名儀式舉行。該船是南通中集太
01臨時工工資屬于“工資”還是“勞務報酬”？稅局回復：若臨時工與單位存在雇傭關系，按照工資薪金所得申報納稅，若臨時工與單位不存在雇傭關系，按照勞務報酬所得申報納稅。看似有結論，實則在工作中去用去做的時候，咱們很多小伙伴還是反饋一頭霧水：那我公司和這個臨時工到底是不是雇傭關系呢？可以這樣來看待這個問題
楊敏會計師
倪螢螢會計師
陳恒會計師
陸艷秋會計師
沈美霞會計師
周育根會計師
沈旭晨會計師
華孝哲會計師
周良會計師