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                    至上知識點 閱讀:紅字發票的賬務及稅務處理
                    紅字發票的賬務及稅務處理
                    周希高級會計師
                    中國至上會計

                    紅字發票的賬務及稅務處理

                    2024-05-28 09:13:07 至上知識點 14767447人瀏覽
                    精彩回答

                    根據業務情形,紅字發票只有在開錯發票或出現退貨時才會開具。開錯發票,會計上按錯賬訂正處理,既可以是反向分錄也可以是紅字沖銷。退貨無論是否跨年,是否對損益產生嚴重影響,會計上都是按照計入當期的方式處理。


                    圖片

                    紅字發票的賬務處理


                    1、因錯開發票而開具紅字發票

                    ①正常業務開具發票

                    借:應收賬款
                         貸:主營業務收入
                              應交稅費—應交增值稅—銷項稅額


                    ②發現上期發票開具錯誤

                    借:應收賬款(負數
                         貸:主營業務收入(
                    負數
                              應交稅費—應交增值稅—銷項稅額(
                    負數)


                    ③重新開具新發票

                    借:應收賬款
                         貸:主營業務收入
                              應交稅費—應交增值稅—銷項稅額


                    跨年錯開發票的賬務處理:以上分錄沒有涉及跨年的情況,如涉及跨年業務調整,則主營業務收入科目,應當更換為“以前年度損益調整”,如做完以上分錄后,以前年度損益調整科目出現余額,還應當將“以前年度損益調整”科目結轉至利潤。調整分錄如下:


                    ④跨年錯開發票調整

                    借:利潤分配未分配利潤 
                         應交稅費—應交所得稅(實際影響所得稅金額)
                         貸:以前年度損益調整


                    ⑤錯開發票退稅
                    借:銀行存款
                         貸:應交稅費—應交增值稅—銷項稅額

                    ps:由于沖賬時,紅字發票以負數的銷項稅入賬,退稅時應當在銷項稅貸方記正數以沖掉。

                    2、因退貨而開具紅字發票

                    客戶發生退貨時,無論是否跨年,是否因退貨影響到了當期利潤,退貨的損益都計入當期。分錄如下:

                    ①客戶確認退貨并開具紅字發票

                    以與客戶協商好的金額作為紅字發票開局金額,也是會計入賬金額。
                    借:應付賬款
                    貸:主營業務收入(
                    負數
                          應交稅費—應交增值稅—銷項稅額(
                    負數)

                    ②同時減少當期成本
                    借:庫存商品(退回來的商品)
                    借:主營業務成本(
                    負數

                    ③特殊情況:只退錢不退回商品
                    上面的分錄需要照做,同時此次未退回的商品視作銷售。
                    借:銷售費用
                         貸:銀行存款
                              應交稅費—應交增值稅—銷項稅額

                    圖片

                    紅字發票的稅務處理


                    1、一般納稅人一般計稅申報


                    【案例】甲公司銷售出一批貨物,貨款10萬(不含稅,增值稅稅率13%),該筆收入已經申報。當期,該批商品由于不符合要求,遭到退貨。假設,甲公司當期期留抵稅額10000。


                    納稅申報時,我們在表一貨物及加工修配勞務的“銷售額”處填寫負的銷售金額,系統自動生產負的銷項稅金額。

                    主表會自動生成,當銷項稅是負數時,是可以進行退稅操作的,但是企業為了方便處理,一般我們都是增加期末留抵稅額,留做后期抵扣。所以從表中你看到,期末留抵稅額在上期留抵稅額10000的基礎上增加了這張紅字發票的稅款,變成了23000。

                    圖片


                    2、簡易計稅


                    如企業出售固定資產,采用簡易計稅方式。表一中,找到不動產和無形資產銷售, 依然填寫負數銷售金額。


                    自動生成的主表中,因為簡易計稅不存在期末留抵,所以如果紅字,那就會形成期末應退稅額。一般情況不做處理,留在表中,等下期抵扣。


                    3、小規模

                    由于小規模與簡易計稅都沒有進項稅抵扣,所以在賬務處理與稅務申報時是很相似的。如一般納稅人的案例中,增值稅稅率改為3%的小規模。其表填寫如下:

                    圖片


                    小規模納稅人多交的稅金,可以選擇退還,也可以選擇留作以后期間使用。


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                    • 稅務局剛剛通知!2024年度“雙隨機”抽查情況和抽查結果公開!

                      發布時間:2025-01-15來源:國家稅務總局寧波市稅務局稽查局為貫徹落實國務院、國家稅務總局“雙隨機、一公開”監管工作的要求,按照《國家稅務總局關于印發<推進稅務稽查隨機抽查實施方案>的通知》(稅總發〔2015〕104號)文件要求,我局開展了2024年度稅務稽查隨機抽查工作,現將結果

                      楊敏會計師 2025-03-12 15:21:12 22229518人看過
                    • 稅局已明確!1月15日前,這項申報必須完成!

                      01印花稅營業賬簿按年計征開始申報!一、申報期限(1)應稅營業賬簿按年申報繳納。(2)納稅人應當自年度終了之日起十五日內申報繳納營業賬簿印花稅。二、.應納稅額的計算應納稅額=計稅依據×適用稅率。(1)應稅營業賬簿的計稅依據,為賬簿記載的實收資本(股本)、資本公積合計金額。(2)已繳納印花稅的營業賬簿

                      倪螢螢會計師 2025-01-15 20:28:13 28683176人看過
                    • 最新消息!一稅兩費合并為一稅!

                      7月21日,黨的二十屆三中全會在北京召開。其中,國家宣布了關于財稅體制改革的消息,決定中明確:建立權責清晰、財力協調、區域均衡的中央和地方財政關系。增加地方自主財力,拓展地方稅源,適當擴大地方稅收管理權限。完善財政轉移支付體系,清理規范專項轉移支付,增加一般性轉移支付,提升市縣財力同事權相匹配程度。

                      陳恒會計師 2024-08-02 09:39:25 45998308人看過
                    • 定了!8月征期有變化!稅局剛剛通知!

                      18月大征期定了!不延期!15日截止!稅局明確:8月申報納稅期限截至8月15日!申報增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加、文化事業建設費、個人所得稅、企業所得稅、核定征收印花稅、環境保護稅、資源稅。各地方存在微小差異,請納稅人要合理安排時間,按時完成報稅哦!2新電子稅局有變!調

                      楊敏會計師 2024-08-02 09:11:14 43285458人看過
                    • 定了!8月征期有變化!稅局剛剛通知!

                      18月大征期定了!不延期!15日截止!稅局明確:8月申報納稅期限截至8月15日!申報增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加、文化事業建設費、個人所得稅、企業所得稅、核定征收印花稅、環境保護稅、資源稅。各地方存在微小差異,請納稅人要合理安排時間,按時完成報稅哦!2新電子稅局有變!調

                      陸艷秋會計師 2024-08-02 09:09:40 44678289人看過
                    • 定了!8月征期有變化!稅局剛剛通知!

                      18月大征期定了!不延期!15日截止!稅局明確:8月申報納稅期限截至8月15日!申報增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加、文化事業建設費、個人所得稅、企業所得稅、核定征收印花稅、環境保護稅、資源稅。各地方存在微小差異,請納稅人要合理安排時間,按時完成報稅哦!2新電子稅局有變!調

                      沈美霞會計師 2024-08-02 09:09:40 46239026人看過
                    • 切記!會計離職,不完成這兩項交接,違法!

                      01 不完成這兩項交接 違法!工作交接重點之一:變更稅務信息案例:王女士之前為A公司財務負責人,后來因個人原因,辭職到了B公司擔任財務負責人。在給B公司辦理相關涉稅業務的時候,王女士被告知辦理業務受限,并且會影響當前企業的納稅信用評級!原因就出在:A公司因長期不申報轉為了非正常戶

                      周育根會計師 2024-07-30 14:39:56 55538905人看過
                    • 稅費優惠為制造業創新發展添動能

                        制造業是立國之本、強國之基。近年來,各地依托各自產業優勢,升級傳統制造產業,發展先進制造業。稅務部門主動靠前服務,精準落實落細稅費優惠政策,助力制造企業用好用足稅惠紅利。稅惠添力高技術船舶集成制造    不久前,我國自主設計建造的7200立方米雙燃料乙烯運輸船首制船命名儀式舉行。該船是南通中集太

                      沈旭晨會計師 2024-07-29 09:20:56 46954515人看過
                    • 臨時工工資屬于“工資”還是“勞務報酬”?稅務總局明確了!支付勞務費5大誤區要知道!

                      01臨時工工資屬于“工資”還是“勞務報酬”?稅局回復:若臨時工與單位存在雇傭關系,按照工資薪金所得申報納稅,若臨時工與單位不存在雇傭關系,按照勞務報酬所得申報納稅。看似有結論,實則在工作中去用去做的時候,咱們很多小伙伴還是反饋一頭霧水:那我公司和這個臨時工到底是不是雇傭關系呢?可以這樣來看待這個問題

                      華孝哲會計師 2024-07-29 09:17:28 56471176人看過
                    • 7月1日起,工資新規正式實施!會計月薪不到這個數,單位違法!

                      周良會計師 2024-07-26 09:12:09 49218871人看過

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