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新《公司法》實施后，公司減資要不要交稅？減資的流程是什么？

楊惠麗高級會計師

中國至上會計

新《公司法》實施后，公司減資要不要交稅？減資的流程是什么？

2024-04-29 09:08:48 至上知識點 15930379人瀏覽

精彩回答

新《公司法》實施后，公司減資要不要交稅？減資的流程是什么？

銳捷財稅管理 2024-04-25 17:01 浙江

新《公司法》頒布后，很多公司都在考慮減資。減資要不要交稅？減資流程是怎樣的？今天小編就統一回復下。

公司減資到底要不要交稅？

給大家說明一下：

我們減資減的是注冊資本，如果沒有涉及公司的未分配利潤，沒有涉及實實在在的錢，沒有轉回給股東錢的話，那就不涉及交稅的問題。

認繳的注冊資本申請減資，只要不從公司拿錢，那只做公示和變更登記就可以。

如果公司注冊資本有實繳，減資減的是實繳的部分，也就是在減資過程中需要拿走當初實繳的錢，拿走的錢超過了當初實繳的錢，那這個部分是需要交個稅的。

案例解析01
小梅和小松共同認繳出資500萬元成立梅松公司，小梅占股60%，小松占股40%，各按持股比例實繳資本200萬元（小梅實繳120萬元，小松實繳80萬元）。梅松公司一直經營不善，2023年12月公司凈資產10萬元。2024年1月，小梅和小松擬將認繳減資300萬元，減資后各股東持股比例不變。問小梅和小松如何繳納個稅？

解析：小梅和小松將認繳減資300萬元，減資后各股東持股比例不變，說明是各股東等比例進行認繳出資額減資，小梅和小松也未從梅松公司取得資金，因此不需繳納個稅。

總結：個人股東等比例認繳減資，減資額不超過認繳出資額與實繳資本差額且未從被投企業取得現金、實物和其他經濟利益的，不繳個人所得稅。

案例解析02
小梅和小松共同認繳出資500萬元成立梅松公司，小梅占股60%，小松占股40%，各按持股比例實繳資本200萬元（小梅實繳120萬元，小松實繳80萬元）。梅松公司一直負債經營，2023年12月評估后凈資產400萬元。2024年1月，小梅和小松擬將認繳減資300萬元，減資后各股東持股比例不變。并從梅松公司按持股比例減資各取得現金：小梅180萬元、小松取得120萬元。問小梅和小松如何繳納個稅？

解析：

小梅需要繳納個稅=【180萬-120萬（之前實繳的）】*20%=12萬元
小松需要繳納個稅=【120萬-80萬（之前實繳的）】*20%=8萬元

若是股東等比例減資而且減資金額大于投資成本，則自然人股東減資行為需要按照減資所得征收財產轉讓所得的20%的個稅。

所以關于減資要不要交稅這個問題，我們要根據公司的實際情況決定。

減資交稅有兩個前提：

第一：公司注冊資本既有實繳，又有認繳，在減資的時候，實繳的部分減了，認繳的部分也減了，那就會存在實繳注冊資本減資。

第二個：公司存在未分配利潤，實繳注冊資本金減資的時候再分配了未分配利潤，那就有需要交稅的可能。

到底減資、撤資如何進行稅務處理？需要區分個人股東減資和法人股東減資。跟著小編一起往下看！

減資、撤資如何進行稅務處理？

一、個人股東減資撤資

需要區分情況。

（一）撤資收回金額>投資成本

需要交稅，按照“財產轉讓所得”項目繳納個人所得稅。

應納稅所得額=個人取得的股權轉讓收入—原實際出資額（投入額）及相關稅費

注意：

1、股權收入是全口徑收入，既包括股權轉讓價款，也包括賠償金、違約金等價外收入。

2、對非法人企業投資份額轉讓，比照股權轉讓進行個人所得稅處理。

政策依據：

《國家稅務總局關于個人終止投資經營收回款項征收個人所得稅問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第41號）規定：個人因各種原因終止投資、聯營、經營合作等行為，從被投資企業或合作項目、被投資企業的其他投資者以及合作項目的經營合作人取得股權轉讓收入、違約金、補償金、賠償金及以其他名目收回的款項等，均屬于個人所得稅應稅收入，應按照“財產轉讓所得”項目適用的規定計算繳納個人所得稅。

（二）撤資收回金額偏低卻無正當理由的

稅務局有權核定股權轉讓收入，計算繳納個人所得稅。

政策依據：

依照《國家稅務總局關于發布<股權轉讓所得個人所得稅管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務總局公告2014年第67號，以下簡稱67號公告）規定，個人股東撤資是有公司出資金的，屬于公司收回股權，也是股權轉讓行為，需要按照股權轉讓計算繳納個人所得稅。

（三）撤資收回金額<投資成本,但有正當理由

無需繳納個人所得稅。

案例解析：

小梅和小松是梅松公司的股東，注冊資本和實收資本均是100萬元，各占比50%，截止目前公司未分配利潤1000萬元，現在小梅要減資50萬元，有正當理由。如何賬務處理？減資是否涉及個稅？

賬務處理：

借：實收資本-小梅 50萬元

貸：銀行存款 50萬元

提醒：

由于小梅的撤資所得并沒有超過初始投資成本，因此小梅減資不涉及個稅。

（案例解析框起來）

二、法人股東減資撤資

給大家總結如下：

案例解析：

A公司和B公司分別出資400萬元、600萬元注冊成立了實收資本1000萬元的C公司，由于各種原因，A公司從C公司依程序撤資，取得現金500萬元，撤資時C公司的未分配利潤80萬元、盈余公積公積20萬元，資本公積150萬元，如何賬務處理？A公司撤資是否涉及企業所得稅問題？

1、賬務處理：

借：實收資本-甲公司 400萬元

資本公積 100萬元

貸：銀行存款 500萬元

2、企業所得稅問題：

A公司從C公司撤回的資產分為3部分：

（1）相當于初始出資的部分，應確認為投資收回400萬元，沒有企業所得稅；

（2）相當于被投資企業累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，100×40%=40萬，應確認為股息所得，免征企業所得稅；

（3）其余部分確認為投資資產轉讓所得，需要交納企業所得稅。

A公司應納企業所得稅=（500-400-40）×25×%=15萬元。

哪些情形可以減資

公司減資的方式有哪些？

一、哪些情形可以減資？
1、解決股東出資瑕疵問題

本文鏈接 http://cw2009.com/toutiao/1549972.html

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