01
員工生日、節日聚餐費用
計入“職工福利費”還是“業務招待費”？
問題內容：
我公司為當月過生日的員工，每個月組織生日聚會，以及在節日（五一、國慶、春節等）組織聚餐，發生的聚餐費用。這些費用可以計入管理費用——員工福利費嗎？
稅局答復：
……
因此，您公司發生的員工生日、節日聚餐費用不在職工福利費列舉項目范圍，如確實是企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，準予在計算應納稅所得額按照相關規定進行扣除。有關財務核算的問題請按照所在企業執行的會計準則進行。具體涉稅事宜請您聯系主管稅務機關進一步確認。
……
給大家總結如下：
1、雖然員工生日、節日聚餐的費用沒有明文規定包含在“職工福利費”的范疇內，但如果是真實發生的，計入“職工福利費”有一定的合理性。
2、員工生日、節日聚餐費用如果真實發生，可以在企業所得稅前扣除。
3、員工生日、聚餐的費用，屬于公司內部的花費，計入“業務招待費”并不合理。
02
員工生日，聚餐費用
如何進行賬務處理？稅前扣除如何？
一、賬務處理
摘要：員工生日聚餐
會計分錄如下：
借：應付職工薪酬-福利費
貸：銀行存款
二、稅前扣除
根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第四十條規定，企業發生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。
提醒大家注意2點：
1、按企業所得稅法規定，職工福利費不再預提，發生的職工福利費在工資、薪金總額的14%以內可以據實列支。
比如你公司福利費扣除限額為：工資總額*14%，公司實際發生職工福利費為X元，如果工資總額*14%≥X，在限額內，那么稅前扣除的職工福利費金額為X元 。
2、你公司某年實際發生的職工福利費，只要小于或等于工資總額*14%的數值，都可以稅前扣除。
03
員工生日、聚餐費用
要交個人所得稅嗎？
根據國家稅務總局納稅服務司2012年5月7日的答疑解答中：
“根據個人所得稅法的規定原則，對于發給個人的福利，不論是現金還是實物，均應繳納個人所得稅。
但目前對于集體享受的、不可分割的、非現金方式的福利，原則上不征收個人所得稅。”
在生日聚餐中，我們不知道誰吃了幾塊蛋糕、喝了幾瓶飲料，因此是無需繳納個人所得稅的。
04 收藏！ 一圖掌握職工福利費 注：本文由梅松講稅出品。梅松講稅，為稅臺網旗下致力于打造稅務精品內容的團隊，服務內容包括：文章、課程、圖片、圖書等。 來源：財務第一教室，稅務大講堂，梅松講稅，稅臺，財務經理人，稅籌學堂整理發布
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