案例一：某市稅局在發票協查中查到受票方從新疆一公司取得400萬元咨詢費普通發票數張，并已經入賬。

借：管理費用-咨詢費400萬元

    貸：銀行存款        400萬元

稅局質問該受票方企業負責人，400萬元咨詢費你到底咨詢的是什么？

企業負責人答非所問、閃爍其詞。

經查：該公司采用假發票入賬、偽造銀行轉賬流水等方式，虛構與新疆企業的咨詢服務業務，虛列成本，偷逃企業所得稅。

針對該企業違法行為，稅務機關依法對其作出補繳稅款、加收滯納金并處1倍罰款共計200余萬元的處理決定。

案例二：重慶市稅務機關在北京市稅務機關的大力協助下，查實重慶F投資有限公司以虛構業務項目、假發票入賬、虛增成本方式，隱匿收入1116萬元。稽查人員審閱了重慶F公司的電子賬目，在分析管理費用時，一筆業務引起了稽查人員注意，企業2015年8月的7號憑證、22號憑證顯示，該企業通過銀行向北京X公司分別支付咨詢服務費400萬元、390萬元咨詢費。

企業為何要向X公司支付790萬元大額咨詢費？

稽查人員隨即要求重慶F公司提供這兩套憑證及附后的詳細原始附件資料。

審閱原始附件發現：790萬元服務費由9張增值稅普通發票組成，由北京X公司于2015年8月26日開具，憑證附件的銀行轉賬支票存根聯表明，重慶F公司于8月31日將790萬元匯入了北京X公司賬戶。

對于這項支出，重慶F公司的解釋是，因為北京X公司為其策劃并代理了一個借款業務項目，這是按照市場行情向其支付的中介服務費。稽查人員沒有輕信對方的解釋，繼續對業務各方信息進行審核分析。

經查，重慶F公司采用假發票入賬、偽造銀行轉賬存根等方式，虛構與北京三家企業的咨詢服務業務，虛列成本，共隱匿收入1116萬元。

針對該企業違法行為，稅務機關依法對其作出補繳稅款、加收滯納金并處1倍罰款共計760余萬元的處理決定。

1、公司發生大額咨詢費支出，應簽訂相應合同

畢竟咨詢服務不是有形的貨物，看不見、摸不著，大額咨詢費很容易引起稅務局關注。所以，一旦有大額咨詢費，企業應自查。

是否與提供服務方簽訂規范的業務合同，合同中是否明確列明收費標準、咨詢服務內容、發生爭議解決辦法等。但很多企業的大額咨詢費，只有簡單的發票和銀行轉賬記錄，缺乏其他資料，根本無法證明業務的真實性。這個時候，稅務局說你接受虛開的咨詢費，你跳進黃河也洗不清了。

2、公司發生大額咨詢費支出，應注意與規模相匹配

有些企業明明規模很小，每個月銷售額也就60、70萬，但是每個月總有那么20、30萬的咨詢費支出，這就需要打個問號了。大額咨詢服務費加企業日常房租、水電費辦公用品等支出，企業剛好不怎么交增值稅。另外所得稅這塊加上人員工資的抵扣，那這個企業還賺錢嗎？

很多企業到了月底，因大量缺票，會從”兄弟公司“弄點發票過來抵扣進項，可能1個月不會被稅務局發現；2個月也是風平浪靜；3個月也是依然安全......久而久之，財務就會潛意識里接受這種虛開行為！

最后被稅務局稽查，也是遲早的事！

3、公司發生大額咨詢費支出，應關注提供服務方的專業資質、業務相關性。

財務在收到大額咨詢服務費發票以后，不要急著入賬，一定要比稅務局還慎重，要保持著稅務局核查企業的警覺性。重點關注提供服務單位的專業資質、人員的專業技術水平，另外查看對方經營范圍是否有相關的領域。

如果提供發票的單位跟咨詢業務毫不沾邊，也基本沒有專業技術人員，那這個咨詢服務費搞不好就是老板找人買來的發票，老板不想讓你知道而已。

對于企業大額費用的支出，原始憑證應當完整齊全，建議附有以下相關單據：

1、咨詢費的發票；

2、咨詢合同或者協議；

3、咨詢項目內部立項書或者內部會議紀要；

4、銀行付款流水；

5、企業付款審批單；

6、咨詢成果報告；

7、咨詢記錄或者痕跡；

8、咨詢項目驗收單；

9、其他相關資料等。

提醒一：

一項費用能否在企業所得稅前扣除，不僅僅是看證據鏈的表象，更看重的是業務背后的實質，一張發票并不足以支撐業務的真實合理，因此業務的實質性測驗至關重要。

提醒二：

任何業務從始至終均要形成一個閉環，比如咨詢費，開始要有合同協議、過程要有咨詢痕跡、結束要有咨詢成果或者驗收。