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                    至上知識點 閱讀:什么?發票開晚了也會被罰?!那什么時間開發票才是正確的?
                    什么?發票開晚了也會被罰?!那什么時間開發票才是正確的?
                    李海東高級會計師
                    中國至上會計

                    什么?發票開晚了也會被罰?!那什么時間開發票才是正確的?

                    2024-03-05 12:01:38 至上知識點 5457581人瀏覽
                    精彩回答

                    開發票晚了,會被認定為偷稅?這是真的么?

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                    案例
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                    國家稅務總局深圳市稅務局稽查局2022年一則《稅務行政處罰決定書》顯示,某企業將2019年9月至2019年12月的部分應稅收入延遲到2020年申報,以享受疫情期間的增值稅免稅政策,造成少計增值稅應稅收入16093339.1元。稽查局對企業將部分應稅收入延遲開票以享受免稅優惠造成少繳增值稅及附加稅的行為認定為偷稅,處少繳稅款百分之五十的罰款。


                    可以看到,在以票控稅的征管方式下,開具發票是申報收入、計算銷項稅額依據之一,也是部分稅收優惠的計算依據乃至適用前提,所以企業延遲開票的行為看似比較劃算,實際上隱患非常大!

                    不但可能會被認定為隱匿收入,甚至存在被追繳稅款滯納金乃至定性偷稅的風險!完全屬于得不償失!

                    那么,可以提前開票么?或者先繳稅再補票呢?一起往下看。


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                    先上車后補票?

                    想都別想!
                    01

                    未開票收入先繳稅后補票

                    如果企業以未開票的收入申報納稅,后續再開具發票可以嗎?

                    根據《增值稅暫行條例》及《增值稅暫行條例實施細則》的規定,收訖銷售款項的當天企業的納稅義務就已發生,對于預收款的情形,納稅義務發生時間為貨物發出當天

                    因此,如果公司未按規定在納稅義務發生時間開票,屬于未按規定時限開具發票,存在納稅申報上的風險。

                    在后續開票的所屬期,企業須以開票收入進行申報,否則將導致申報收入與開票收入比對異常,導致當期無法正常申報。

                    而對于此前已按照未開票收入申報的部分,則需要在未開票收入中申報負數以避免重復納稅。

                    02

                    提前開票

                    如果實際項目未發生,但先把發票開出來可以嗎?

                    根據《發票管理辦法實施細則》規定,“填開發票的單位和個人必須在發生經營業務確認營業收入時開具發票,未發生經營業務一律不準開具發票”。

                    提前開票的主要風險在于開具的發票可能與實際生產經營不符,引致虛開的嫌疑。

                    不過,國家稅務總局在對《關于納稅人對外開具增值稅專用發票有關問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第39號)的解讀中舉例指出,某一正常經營的研發企業,與客戶簽訂了研發合同,收取了研發費用,開具了專用發票,但研發服務還沒有發生或者還沒有完成,這種情況下不能因為39號公告列舉了“向受票方納稅人銷售了貨物,或者提供了增值稅應稅勞務、應稅服務”,就判定研發企業虛開增值稅專用發票。

                    因此,企業若在實際業務中確有需要提前開票的情形,應當留存好后續業務運作的資料,佐證有真實交易發生,對于因情勢變更等造成無法全部或部分履行的,應當及時進行紅沖處理,防范虛開的風險。

                    從上述問題可以看出,如果企業有故意遲開或不開發票隱匿收入、違規適用稅收優惠的行為,一律都會被認定為未按納稅義務發生時間開具發票被處罰。

                    所以,一定要正確把握增值稅的納稅義務發生時間,做好發票開具的合規管理工作。


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                    發票開具時間

                    關于開具發票的時間,如何把握才是正確的?

                    比如:收了貨款沒有發貨是否可以開發票?簽了合同沒有收款也沒有發貨,是否可以開發票?先看看官方文件是怎么說的:

                    2017年11月修訂的《中華人民共和國增值稅暫行條例》說:“發生應稅銷售行為,增值稅納稅義務發生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天;先開具發票的,為開具發票的當天。

                    國稅發〔2006〕156號《國家稅務總局關于修訂<增值稅專用發票使用規定>的通知》說:“增值稅專用發票應按照增值稅納稅義務的發生時間開具。”

                    再帶入兩個例子來看:

                    1.收了貨款沒有發貨是否可以開發票?

                    可以,雖然有規定說采取預收貨款方式銷售貨物,納稅義務發生時間為貨物發出的當天,但是增值稅暫行條例也說了先開具發票的,增值稅納稅義務發生時間為開具發票的當天。

                    所以收了貨款沒有發貨也可以開發票,只要按規定申報增值稅就行了。

                    但需要注意的是,根據《中華人民共和國發票管理辦法》(國務院令第764號)第三十三條規定,未按照規定的時限開具發票,由稅務機關責令改正,可以處1萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收的稅務風險。

                    2.簽了合同沒有收款也沒有發貨,是否可以開發票?

                    可以,“先賣后買”也是合法的。所謂“先賣后買”,是指納稅人將貨物銷售給下家在前,從上家購買貨物在后。

                    納稅人對外開具的銷售貨物的增值稅專用發票,納稅人應當擁有貨物的所有權,包括以直接購買方式取得貨物的所有權,也包括“先賣后買”方式取得貨物的所有權。


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                    深圳稅局、華稅、慧算賬

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                    • 稅務局剛剛通知!2024年度“雙隨機”抽查情況和抽查結果公開!

                      發布時間:2025-01-15來源:國家稅務總局寧波市稅務局稽查局為貫徹落實國務院、國家稅務總局“雙隨機、一公開”監管工作的要求,按照《國家稅務總局關于印發<推進稅務稽查隨機抽查實施方案>的通知》(稅總發〔2015〕104號)文件要求,我局開展了2024年度稅務稽查隨機抽查工作,現將結果

                      楊敏會計師 2025-03-12 15:21:12 5399964人看過
                    • 稅局已明確!1月15日前,這項申報必須完成!

                      01印花稅營業賬簿按年計征開始申報!一、申報期限(1)應稅營業賬簿按年申報繳納。(2)納稅人應當自年度終了之日起十五日內申報繳納營業賬簿印花稅。二、.應納稅額的計算應納稅額=計稅依據×適用稅率。(1)應稅營業賬簿的計稅依據,為賬簿記載的實收資本(股本)、資本公積合計金額。(2)已繳納印花稅的營業賬簿

                      倪螢螢會計師 2025-01-15 20:28:13 11193745人看過
                    • 最新消息!一稅兩費合并為一稅!

                      7月21日,黨的二十屆三中全會在北京召開。其中,國家宣布了關于財稅體制改革的消息,決定中明確:建立權責清晰、財力協調、區域均衡的中央和地方財政關系。增加地方自主財力,拓展地方稅源,適當擴大地方稅收管理權限。完善財政轉移支付體系,清理規范專項轉移支付,增加一般性轉移支付,提升市縣財力同事權相匹配程度。

                      陳恒會計師 2024-08-02 09:39:25 27341080人看過
                    • 定了!8月征期有變化!稅局剛剛通知!

                      18月大征期定了!不延期!15日截止!稅局明確:8月申報納稅期限截至8月15日!申報增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加、文化事業建設費、個人所得稅、企業所得稅、核定征收印花稅、環境保護稅、資源稅。各地方存在微小差異,請納稅人要合理安排時間,按時完成報稅哦!2新電子稅局有變!調

                      楊敏會計師 2024-08-02 09:11:14 27811004人看過
                    • 定了!8月征期有變化!稅局剛剛通知!

                      18月大征期定了!不延期!15日截止!稅局明確:8月申報納稅期限截至8月15日!申報增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加、文化事業建設費、個人所得稅、企業所得稅、核定征收印花稅、環境保護稅、資源稅。各地方存在微小差異,請納稅人要合理安排時間,按時完成報稅哦!2新電子稅局有變!調

                      陸艷秋會計師 2024-08-02 09:09:40 29028368人看過
                    • 定了!8月征期有變化!稅局剛剛通知!

                      18月大征期定了!不延期!15日截止!稅局明確:8月申報納稅期限截至8月15日!申報增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加、文化事業建設費、個人所得稅、企業所得稅、核定征收印花稅、環境保護稅、資源稅。各地方存在微小差異,請納稅人要合理安排時間,按時完成報稅哦!2新電子稅局有變!調

                      沈美霞會計師 2024-08-02 09:09:40 30138900人看過
                    • 切記!會計離職,不完成這兩項交接,違法!

                      01 不完成這兩項交接 違法!工作交接重點之一:變更稅務信息案例:王女士之前為A公司財務負責人,后來因個人原因,辭職到了B公司擔任財務負責人。在給B公司辦理相關涉稅業務的時候,王女士被告知辦理業務受限,并且會影響當前企業的納稅信用評級!原因就出在:A公司因長期不申報轉為了非正常戶

                      周育根會計師 2024-07-30 14:39:56 36085584人看過
                    • 稅費優惠為制造業創新發展添動能

                        制造業是立國之本、強國之基。近年來,各地依托各自產業優勢,升級傳統制造產業,發展先進制造業。稅務部門主動靠前服務,精準落實落細稅費優惠政策,助力制造企業用好用足稅惠紅利。稅惠添力高技術船舶集成制造    不久前,我國自主設計建造的7200立方米雙燃料乙烯運輸船首制船命名儀式舉行。該船是南通中集太

                      沈旭晨會計師 2024-07-29 09:20:56 29849349人看過
                    • 臨時工工資屬于“工資”還是“勞務報酬”?稅務總局明確了!支付勞務費5大誤區要知道!

                      01臨時工工資屬于“工資”還是“勞務報酬”?稅局回復:若臨時工與單位存在雇傭關系,按照工資薪金所得申報納稅,若臨時工與單位不存在雇傭關系,按照勞務報酬所得申報納稅。看似有結論,實則在工作中去用去做的時候,咱們很多小伙伴還是反饋一頭霧水:那我公司和這個臨時工到底是不是雇傭關系呢?可以這樣來看待這個問題

                      華孝哲會計師 2024-07-29 09:17:28 36006050人看過
                    • 7月1日起,工資新規正式實施!會計月薪不到這個數,單位違法!

                      周良會計師 2024-07-26 09:12:09 30801858人看過

                    李海東

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                    李海東高級會計師,專職會計行業十年豐富經驗

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