一、新公司法規定
（一）第一種看法：不需要繳納企業所得稅
【案例一】
四、減資事項是否用于彌補累計未彌補虧損，若是，減資補虧事項是否應繳納所得稅，并提供相關主管稅務機關對發行人相關稅務事項的認可情況；
公司2017年減資事項是用于彌補虧損。
對于本次減資事項，公司認為不需要繳納企業所得稅，原因如下：
1、因本次減資目的是彌補虧損，股東未實際收回投資，公司也未取得任何收入，會計處理只是在資產負債表中所有者權益科目間進行調整。不符合企業所得稅“第六條“企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：（一）銷售貨物收入；（二）提供勞務收入；（三）轉讓財產收入；（四）股息、紅利等權益性投資收益；（五）利息收入；（六）租金收入；（七）特許權使用費收入；（八）接受捐贈收入；（九）其他收入”中關于收入的定義。
2、虧損企業減資彌補虧損是否繳納企業所得稅，稅法上沒有明確規定，查閱上市公司減資彌補虧損案例：2018年中國船舶重工集團子公司重慶齒輪箱有限責任公司減少實收資本12.70億元用于彌補虧損未繳納企業所得稅。
3、本次減值彌補虧損已與稅務部門溝通，稅務部門出具證明：認為減資補虧不需繳納企業所得稅。
問題：我公司實收資本7億元，累計未分配利潤-4.5億元。為改善報表結構，經各股東方協商，擬通過名義減資補虧方式進行資源整合，即用實收資本彌補未分配利潤，實際凈資產不變，企業與股東之間未存在實際現金流。根據《國家稅務總局關于企業所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局2011年第34號公告）的規定，被投資企業發生的經營虧損，由被投資企業按規定結轉彌補；投資企業不得調整減低其投資成本，也不得將其確認為投資損失。按照該條政策理解，如果投資企業不得確認為投資損失，不調減應納稅所得額，那么被投資企業是不是也不應該就彌補虧損確認收入，調增應納稅所得額？請問被投資企業和投資企業有哪些涉稅事項。
國家稅務總局大連市稅務局12366納稅服務中心答復：
第一，問題中提到對“被投資企業發生的經營虧損，由被投資企業按規定結轉彌補；投資企業不得調整減低其投資成本，也不得將其確認為投資損失。”規定內容的理解，我們認為，被投資企業與投資企業屬于兩個獨立的納稅主體，正常經營狀態下，不得互相彌補虧損，當被投資企業出現經營虧損時，除非投資企業處置其持有的股權或被投資企業清算，否則投資企業也不得調減其投資成本或確認投資損失。
第二，關于企業問題中提到的名義減資彌補未分配利潤虧損的問題，我們認為，在企業所得稅處理上應當將該事項分為兩步，第一步是企業股東減資，確認投資損益，同時被投資企業因為無法實際支付而形成應付款項；第二步是將減少的實收資本返還給企業，企業應付款項減少，作為收入項并入企業收入總額。
四、印花稅
《中華人民共和國印花稅法》第十一條規定，已繳納印花稅的營業賬簿，以后年度記載的實收資本（股本）、資本公積合計金額增加的，按照增加部分計算應納稅額。
根據上述文件規定，實收資本（股本）、資本公積合計金額沒有增加，不需要繳納印花稅。
發布時間：2025-01-15來源：國家稅務總局寧波市稅務局稽查局為貫徹落實國務院、國家稅務總局“雙隨機、一公開”監管工作的要求，按照《國家稅務總局關于印發<推進稅務稽查隨機抽查實施方案>的通知》（稅總發〔2015〕104號）文件要求，我局開展了2024年度稅務稽查隨機抽查工作，現將結果
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