勞務派遣稅前扣除的兩種情況
勞動派遣，指由派遣機構與派遣工訂立勞動合同，把勞動者派向其他用工單位，再由其用工單位向派遣機構支付費用，是目前較常見的一種用工形式。 根據總局2012年第15號公告第一條及總局2015年第34號公告第三條規定，企業接受外部勞務派遣用工所實際發生的費用，應分兩種情況按規定在稅前扣除： （1）按照協議（合同）約定直接支付給勞務派遣公司的費用，應作為勞務費支出； （2）直接支付給員工個人的費用，應作為工資薪金支出和職工福利費支出。 其中屬于工資薪金支出的費用，準予計入企業工資薪金總額的基數，作為計算其他各項相關費用扣除的依據。 勞務派遣、臨時工、實習生、試用期 臨時工、實習生、勞務派遣工的報酬屬于工資薪金還是勞務報酬？這關系到企業的稅前扣除憑證，還可能影響個稅的代扣代繳。 一、臨時工（兼職） 重點還是在于區分勞動關系還是勞務關系。 勞動關系的以工資表稅前扣除，可以作為企業工資薪金總額的基數，作為計算福利費等其他各項相關費用扣除的依據。按照“工資薪金”代扣代繳個稅。 簽訂勞務合同的，則需要以對方開具的勞務發票稅前扣除，按照“勞務報酬”代扣代繳個稅。 二、實習生 實習生報酬，個人所得稅按“勞務報酬所得”預扣繳納個人所得稅，但需不需要開具勞務費的發票用來稅前扣除一直是有爭議的。 財稅〔2016〕36號規定，學生勤工儉學提供的服務免征增值稅，免征增值稅的項目要求稅務局代開發票，實務中存在執行的難度。那企業到底能不能以工資單來稅前扣除？建議咨詢當地的主管稅務機關。 三、試用期 試用期的員工工資以工資表等單據稅前扣除，按照“工資薪金”代扣代繳個稅。 四、勞動派遣 勞動派遣應該區分2種情形： 情形1：合同約定直接支付給勞務派遣公司的費用。 應作為勞務費支出，根據派遣單位開具的勞務費發票稅前扣除。 情形2：合同約定直接支付給員工個人的費用。 應作為工資薪金支出和職工福利費支出。其中屬于工資薪金支出的費用，準予計入工資薪金總額的基數，作為計算福利費等其他各項相關費用扣除的依據。 因此，支付給勞務派遣員工的工資薪金都是不屬于勞務報酬所得的！ 勞務派遣如何開票？ 一、差額征稅-差額開票（差額部分不得開專票） 差額部分不得開具專票的業務，銷售方差額納稅，購買方差額抵扣稅款，體現了銷售方征多少增值稅，購買方抵多少增值稅的原理。通常可采用以下三種開票方式： 舉例說明： 1、開一張增值稅普通發票，價稅合計2000萬元，不含稅金額1904.76萬元，稅額95.24萬元（5%征收率）；用工單位取得普通發票不能抵扣。 2、開具一張增值稅專用發票+一張普通發票（差額部分不得開專票）：普通發票不含稅金額1142.86萬元，稅額57.14萬元,價稅合計1200萬元；剩余余額部分開具增值稅專用發票不含稅金額761.90萬元，稅額38.10萬元，價稅合計800萬元； 兩張發票含稅價合計2000萬元，不含稅金額合計1904.76萬元，稅額合計95.24萬元。用工單位可以抵扣38.10萬元。 3、使用差額開票功能，稅率欄會顯示“***”；備注欄自動打印“差額征稅”字樣，同時體現扣除額；稅額=（價稅合計－扣除額）÷（1＋適用稅率或征收率）×適用稅率或征收率錄入含稅銷售額2000萬元和扣除額1200萬元，系統自動計算稅額38.10萬元和票面不含稅金額1961.90萬元。用工單位可以抵扣38.10萬元。
屬于工資薪金還是勞務報酬？
某勞務派遣公司系一般納稅人，采用簡易計稅，2020年8月份收取勞務派遣費2000萬元（含稅），支付勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用1200萬元。有幾種開票方式？
一共有三種開票方式，發票開具方式不同，會計處理也有所區別：
注意：通過差額征稅開票功能開具發票主要是針對差額部分不能開具專票的情形。
發布時間：2025-01-15來源：國家稅務總局寧波市稅務局稽查局為貫徹落實國務院、國家稅務總局“雙隨機、一公開”監管工作的要求，按照《國家稅務總局關于印發<推進稅務稽查隨機抽查實施方案>的通知》（稅總發〔2015〕104號）文件要求，我局開展了2024年度稅務稽查隨機抽查工作，現將結果
01印花稅營業賬簿按年計征開始申報！一、申報期限（1）應稅營業賬簿按年申報繳納。（2）納稅人應當自年度終了之日起十五日內申報繳納營業賬簿印花稅。二、.應納稅額的計算應納稅額=計稅依據×適用稅率。（1）應稅營業賬簿的計稅依據，為賬簿記載的實收資本(股本)、資本公積合計金額。（2）已繳納印花稅的營業賬簿
7月21日，黨的二十屆三中全會在北京召開。其中，國家宣布了關于財稅體制改革的消息，決定中明確：建立權責清晰、財力協調、區域均衡的中央和地方財政關系。增加地方自主財力，拓展地方稅源，適當擴大地方稅收管理權限。完善財政轉移支付體系，清理規范專項轉移支付，增加一般性轉移支付，提升市縣財力同事權相匹配程度。
18月大征期定了！不延期！15日截止！稅局明確：8月申報納稅期限截至8月15日！申報增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加、文化事業建設費、個人所得稅、企業所得稅、核定征收印花稅、環境保護稅、資源稅。各地方存在微小差異，請納稅人要合理安排時間，按時完成報稅哦！2新電子稅局有變！調
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01 不完成這兩項交接 違法！工作交接重點之一：變更稅務信息案例：王女士之前為A公司財務負責人，后來因個人原因，辭職到了B公司擔任財務負責人。在給B公司辦理相關涉稅業務的時候，王女士被告知辦理業務受限，并且會影響當前企業的納稅信用評級！原因就出在：A公司因長期不申報轉為了非正常戶
制造業是立國之本、強國之基。近年來，各地依托各自產業優勢，升級傳統制造產業，發展先進制造業。稅務部門主動靠前服務，精準落實落細稅費優惠政策，助力制造企業用好用足稅惠紅利。稅惠添力高技術船舶集成制造 不久前，我國自主設計建造的7200立方米雙燃料乙烯運輸船首制船命名儀式舉行。該船是南通中集太
01臨時工工資屬于“工資”還是“勞務報酬”？稅局回復：若臨時工與單位存在雇傭關系，按照工資薪金所得申報納稅，若臨時工與單位不存在雇傭關系，按照勞務報酬所得申報納稅。看似有結論，實則在工作中去用去做的時候，咱們很多小伙伴還是反饋一頭霧水：那我公司和這個臨時工到底是不是雇傭關系呢？可以這樣來看待這個問題
楊敏會計師
陳恒會計師
陸艷秋會計師
沈美霞會計師
周育根會計師
沈旭晨會計師
華孝哲會計師
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