長期掛賬其他應收款
被罰上千萬元
K投資公司向銀行、證券公司等多家金融機構貸款并支付利息費用，但并非全部用于本公司生產經營，而是被兩家股東YH公司和HS公司長期占用。雖然在此過程中，兩家股東公司有借有還，但K投資公司“其他應收款”項目始終保持較高余額。而K投資公司將這些借款資金產生的利息支出全部計入財務費用并在稅前進行了列支。 檢查人員認為，K投資公司的借款超過了自身經營需要，被股東企業長期占用并且未合理分擔利息支出，因此企業需要對稅前不合理列支的財務費用進行納稅調整。 最終，針對企業違法行為，稅務機關依法對其作出補繳企業所得稅7454.2萬多元，加收滯納金1762.7萬多元的處理決定，目前稅款已全部追征入庫。 很多財務伙伴把“其他應收款”用出了花樣，殊不知，在稅局眼里，這個科目絕對是稽查重點。一個操作不當，就有可能被重罰！ 那對于其他應收款應該如何進行賬務和稅務處理呢？應該如何正確調整？ 其他應收款的賬務處理 其他應收款是核算企業除存出保證金、買入返售資產、應收票據、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息、應收代位追償款、應收分保賬款、應收分保合同準備金、長期應收款等以外的其他各種應收及暫付款項。主要包括： ① 應收的各種賠款、罰款 ② 應收出租包裝物租金 ③ 應向職工收取的各種墊付款項 ④ 存出保證金 ⑤ 其他各種應收、暫付款項 ⑥ 備用金 ⑦ 預付賬款轉入 其常見情形的賬務處理及列報處理如下： 其他應收款的稅務處理 個人向企業借款 年末未處理必須交稅嗎 對于這個問題，目前存在以下3個爭議： 一、納稅主體范圍的確定 納稅主體總共包括3類人群： 也就是說，對企業的關聯人員征稅，非關聯人員不征稅。 《財政部、國家稅務總局關于企業為個人購買房屋或其他財產征收個人所得稅問題的批復》（財稅〔2008〕83號）》中明確規定： 需要特別注意的是，對企業員工向企業借款征稅，只限于借款用于購買房屋及其他財產，將所有權登記為員工個人且借款年度終了后未歸還借款的情形，除此之外的其他借款行為是否征稅并無明確規定。換句話說，如果企業出借的資金未用于購買上述資產或財產所有權未登記到個人名下，不適用上述政策。 所以對于員工借款，納稅年度終了未歸還，是否需要按照“工資薪金所得”計征個稅，建議咨詢當地主管稅務機關！ 二、納稅年度終了的理解 在實務中，對于年度終了未歸還借款的時間節點問題，各地執行不一。一般有以下2種規定： （1）按借款滿一年(即12個月)計算，超過12個月不歸還，就征個人所得稅； （2）以12月31日為歸還界限，確定是否征稅。 其實我們可以參考《國家稅務總局關于印發<個人所得稅管理辦法>的通知》（國稅發〔2005〕120號）第三十五條第四項規定： 加強個人投資者從其投資企業借款的管理，對期限超過一年又未用于企業生產經營的借款，嚴格按照有關規定征稅。 這里的一年，應該是滿一年（即12個月），因為如果納稅人12月30日借款，以12月31日為歸還界限的話，顯然是不合理的。 但是，對于納稅人來說，還是要把握好時間節點，按當地的具體規定執行。 三、是否用于企業生產經營 投資者借款是用于本企業生產經營還是用于其他方面，實務中也是頗有爭議。 觀點一： 一般來說，企業出借給個人資金未收取利息，要視同銷售繳納增值稅。企業出借資金收取利息，為企業債權性投資，取得利息收入繳納增值稅、企業所得稅，屬于企業經營行為。 觀點二： 對于個人借款，我們會記入到“其他應收款”科目，但是它跟“應收賬款”和“預付賬款”不同，“其他應收款”核算的是企業經營活動以外的其他各種應收、暫付的款項，并不必然與本企業生產經營活動相關。 無論這兩大觀點誰是誰非，我們在實務中發生個人借款行為，一定要在借款單中詳細寫明用于企業生產經營活動的具體業務，后續相關經營活動的憑據應與借款單所列用途相符；如果借款自用，或購買房屋及其他財產且產權登記在自己名下，則不應超過期限，否則就需要繳納個人所得稅。 其他應付款如何調整？ 對于企業長期掛賬的其他應收款，財務該如何調整清理呢？下面給以下4個方面建議，可收藏！
發布時間：2025-01-15來源：國家稅務總局寧波市稅務局稽查局為貫徹落實國務院、國家稅務總局“雙隨機、一公開”監管工作的要求，按照《國家稅務總局關于印發<推進稅務稽查隨機抽查實施方案>的通知》（稅總發〔2015〕104號）文件要求，我局開展了2024年度稅務稽查隨機抽查工作，現將結果
01印花稅營業賬簿按年計征開始申報！一、申報期限（1）應稅營業賬簿按年申報繳納。（2）納稅人應當自年度終了之日起十五日內申報繳納營業賬簿印花稅。二、.應納稅額的計算應納稅額=計稅依據×適用稅率。（1）應稅營業賬簿的計稅依據，為賬簿記載的實收資本(股本)、資本公積合計金額。（2）已繳納印花稅的營業賬簿
7月21日，黨的二十屆三中全會在北京召開。其中，國家宣布了關于財稅體制改革的消息，決定中明確：建立權責清晰、財力協調、區域均衡的中央和地方財政關系。增加地方自主財力，拓展地方稅源，適當擴大地方稅收管理權限。完善財政轉移支付體系，清理規范專項轉移支付，增加一般性轉移支付，提升市縣財力同事權相匹配程度。
18月大征期定了！不延期！15日截止！稅局明確：8月申報納稅期限截至8月15日！申報增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加、文化事業建設費、個人所得稅、企業所得稅、核定征收印花稅、環境保護稅、資源稅。各地方存在微小差異，請納稅人要合理安排時間，按時完成報稅哦！2新電子稅局有變！調
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01 不完成這兩項交接 違法！工作交接重點之一：變更稅務信息案例：王女士之前為A公司財務負責人，后來因個人原因，辭職到了B公司擔任財務負責人。在給B公司辦理相關涉稅業務的時候，王女士被告知辦理業務受限，并且會影響當前企業的納稅信用評級！原因就出在：A公司因長期不申報轉為了非正常戶
制造業是立國之本、強國之基。近年來，各地依托各自產業優勢，升級傳統制造產業，發展先進制造業。稅務部門主動靠前服務，精準落實落細稅費優惠政策，助力制造企業用好用足稅惠紅利。稅惠添力高技術船舶集成制造 不久前，我國自主設計建造的7200立方米雙燃料乙烯運輸船首制船命名儀式舉行。該船是南通中集太
01臨時工工資屬于“工資”還是“勞務報酬”？稅局回復：若臨時工與單位存在雇傭關系，按照工資薪金所得申報納稅，若臨時工與單位不存在雇傭關系，按照勞務報酬所得申報納稅。看似有結論，實則在工作中去用去做的時候，咱們很多小伙伴還是反饋一頭霧水：那我公司和這個臨時工到底是不是雇傭關系呢？可以這樣來看待這個問題
楊敏會計師
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