稅局回復：

根據《中華人民共和國企業所得稅法》第十條：在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：

　　(一)向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項;

　　(二)企業所得稅稅款;

　　(三)稅收滯納金;

　　(四)罰金、罰款和被沒收財物的損失;

　　(五)本法第九條規定以外的捐贈支出;

　　(六)贊助支出;

　　(七)未經核定的準備金支出;

　　(八)與取得收入無關的其他支出。

因此，逾期繳納社保的滯納金可以在企業所得稅前列支。具體建議與主管稅務機關聯系咨詢。

關于社保滯納金能否在企業所得稅前扣除，仍然存在一定的爭論，但一定要提供明確的稅收依據不讓其扣除，如果不能提供明確的依據，小編建議企業在辦理匯算清繳時是可以在企業所得稅前扣除的。實務中接到部分企業的反饋，個別稅務師事務所在給企業做鑒證報告時給調增處理了，建議積極主動與當地主管稅務機關保持有效溝通，確認后再做稅務處理。

另外，關于滯納金的問題，還有幾個問題要提示大家。

印花稅法第十六條規定：

印花稅按季、按年或者按次計征。實行按季、按年計征的，納稅人應當自季度、年度終了之日起十五日內申報繳納稅款；實行按次計征的，納稅人應當自納稅義務發生之日起十五日內申報繳納稅款。

可見，印花稅在立法之后，對納稅期限進行了明確的規定（之前的暫行條例中并沒有對印花稅的納稅期限進行明確，所以就不存在逾期一說），因此，就會存在逾期產生滯納金的問題。

比如說我們在10月18日想起來當年9月1日有一個技術合同沒有申報印花稅，于是當天“按次申報”了印花稅。

納稅申報表中并無滯納金相關信息，但在提交申報繳費時，就會產生相應的滯納金了。

那面對這種情況應該如何處理呢？這里給大家兩點建議：

1、印花稅按次申報稅款所屬期是自己選擇的，所以懂的都懂；

2、按次申報或多或少會有遺忘，所以可以到稅務機關改成“按季申報”。

1.稅收滯納金的起止時間如何計算？

答：納稅人未按照規定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

加收滯納金的起止時間，為法律、行政法規規定或者稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人、扣繳義務人實際繳納或者解繳稅款之日止。

政策依據：

《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條

《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第七十五條

2.扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，是否會被稅務機關加收滯納金？

答：扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

政策依據：

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十九條

3.房地產開發企業清算補繳的土地增值稅是否會被稅務機關加收滯納金？

答：納稅人按規定預繳土地增值稅后，清算補繳的土地增值稅，在主管稅務機關規定的期限內補繳的，不加收滯納金。

政策依據：

《國家稅務總局關于土地增值稅清算有關問題的通知》（國稅函〔2010〕220號）第八條

4.納稅人善意取得虛開的增值稅專用發票被依法追繳已抵扣稅款的，是否需要加收滯納金？

答：納稅人善意取得虛開的增值稅專用發票被依法追繳已抵扣稅款的，不屬于稅收征收管理法第三十二條“納稅人未按照規定期限繳納稅款”的情形，不適用該條“稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金”的規定。

政策依據：

《國家稅務總局關于納稅人善意取得虛開增值稅專用發票已抵扣稅款加收滯納金問題的批復》（國稅函〔2007〕1240號）

5.納稅人發生補稅情形，是否需要加收滯納金？

答：情形1.因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年內可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金。

情形2.因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年內可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到五年。

情形3.對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規定期限的限制。

政策依據：

《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十二條

6.經稅務機關核準發生延期申報情形是否需要加收滯納金？

答：《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十七條規定，納稅人不能按期辦理納稅申報的，經稅務機關核準，可以延期申報，但要在納稅期內按照上期實際繳納的稅額或者稅務機關核定的稅額預繳稅款，并在核準的延期內辦理稅款結算。預繳稅款之后，按照規定期限辦理稅款結算的，不適用稅收征管法第三十二條關于納稅人未按期繳納稅款而被加收滯納金的規定。

政策依據：

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